При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. После этого нужно проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.
Как считает автор, чтобы снизить воздействие инфляции на финансовые результаты, необходимо своевременно контролировать уровень рентабельности, закладываемой в расчетную цену изделия. [34].
Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (прибыльности).
Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.
Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности деятельности предприятия с альтернативным использованием капитала или с доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рисковые инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.
При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления предприятием.
По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для кредиторов и инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является болеенадежным индикатором, чем показатели ликвидности и финансовой устойчивости, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.
Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.
Рентабельность имеет большое значение для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координации, оценке и мониторинге деятельности предприятия и его результатов.[2].
Условно все показатели рентабельности, рассчитываемые в финансовом анализе, можно подразделить на группы:
1 группа – показатели рентабельности капитала
2 группа – показатели рентабельности продаж
Рентабельность всего капитала определяется отношением различных показателей прибыли к средней величине всего капитала.
Rk = Рв; Рр; Рб; Рч (ф. №2) (1)
К [0,5 (стр 300 нг + стр 300 кг) ф№1]
где Pв – валовая прибыль
Рp- прибыль от продаж
Рб- бухгалтерская прибыль
Рч- чистая прибыль
К- средняя величина всех активов организации за период исследования
Rk- рентабельность всех активов организации
Данная группа показателей оценивает рациональность использования имущества организацией. На его основе можно судить о том, сколько денежных единиц прибыли получено организацией с каждого рубля всех активов. Рост показателей рентабельности (убыточности) всего капитала указывает на повышение уровня деловой активности организации, а их снижение на излишне накопленный капитал.
Рентабельность основного капитала рассчитываем путем деления показателей прибыли на среднюю величину основного капитала.
Kok = Рв; Рр; Рб; Рч (ф. №2) (2)
ОК [0,5 (стр 190 нг + 230 нг+ 190 кг+ 230 кг) ф№1]
где ОК - средний размер основного капитала за период исследования. Он состоит из внеоборотных активов (стр. 190 ф. №1) и долгосрочной дебиторской задолженности (строка 230 ф. №1).
Данная группа показателей оценивает рациональность использования организацией как в целом основного капитала, так и его элементов – нематериальных активов и основных средств. Эффективность измеряется величиной прибыли (убытка), полученной на единицу стоимости основного капитала.
Рентабельность оборотного капитала определяется отношением показателей прибыли к средней величине оборотного капитала.
На основе этих показателей оцениваем рациональность использования организацией своих оборотных активов, которая отражается в величине прибыли, полученной на единицу их себестоимости.
Koб.k = Рв; Рр; Рб; Рч (ф. №2) (3)
Об. К [0,5((стр 290 – 220 - 230) нг + (стр. 290 + 220+ 230) кг) ф №1]
где Об. К- средняя стоимость оборотного капитала за период исследоваия
стр. 290 ф№1- всего оборотных средств;
стр. 220 ф№1-НДС;
стр. 230 ф№1- долгосрочная дебиторская задолженность;
Рентабельность собственного капитала исчисляется отношением прибыли к средней величине собственного капитала. На основании этой группы показателей судят о величине прибыли, полученной с каждого рубля собственного капитала.
KСk = Рв; Рр; Рб; Рч (ф. №2) (4)
СК [0,5((стр. 490+ 640) нг + (стр 490 + 640) кг) ф. №1]
где Сk- собственный капитал в целом за период исследования
стр. 490 ф№1- итог раздела 3 пассива баланса;
стр. 640 ф№1- доходы будущих периодов;
Рентабельность заемного капитала рассчитывается отношением показателей прибыли к средней за период величине заемного капитала. В состав заемного капитала включены долгосрочные и краткосрочные обязательства. Заемный капитал используется эффективно в том случае, если он приносит прибыли больше на каждый заемный рубль, чем плата процентов за его пользование.
K зk = Рв; Рр; Рб; Рч (ф. №2) (5)
ЗК[0,5((стр 590+ 690- 640)нг+(стр 590 + 690- 640)кг) ф. №1]
где зk- средняя величина заемного капитала за период анализа
стр. 590 ф. №1- долгосрочные обязательства;
стр. 690 ф. №1- краткосрочные обязательства;
Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатели рентабельности товарной продукции и рентабельности продаж.
Рентабельности товарной продукции определяется отношением величины прибыли к объему товарной продукции:
RNTП = Рв; Рр; Рч (ф. №2) (6)
Nтп
где RNTП – рентабельность товарной продукции;
Р – прибыль от продажи продукции (прибыль от продаж, валовая прибыль, чистая прибыль); Nтп – объем товарной продукции
Рентабельность реализованной продукции рассчитывается путем деления прибыли (прибыль от продаж, чистая прибыль) на объем продаж:
RNP= Рр; Рч (ф. №2) (7)
Np
где RNP– рентабельность продаж;
Р – прибыль от продажи продукции (прибыль от продаж, чистая прибыль);
Np– выручка от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.
В качестве величины прибыли могут быть показатели: прибыль от продаж, валовая прибыль, чистая прибыль. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и по отдельным видам продукции. [34].
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:
оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
анализ и оценка использования чистой прибыли;
выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;
анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
1.2 Учетная политика предприятия на 2009 год
Под учетной политикой организации понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Методологические основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106 н.
Приказом № 117 от 31.12.2008 года в ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» принята учетная политика организации для целей бухгалтерского учета на 2009 год.
Далее приведен фрагмент положения "Учетная политика" для целей бухгалтерского учета ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС» на 2009 год, касающийся учета доходов, расходов и прибыли организации.
Базовые накопительные счета учета затрат, предусмотренных Планом счетов и Инструкцией по его применению:
20 «Основное производство»;