пассив баланса – по юридической принадлежности используемых предприятием средств (собственные и заемные) и продолжительности использования их в обороте предприятия.
Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс – значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.
Актив баланса содержит сведения размещения капитала, имеющегося
в распоряжении предприятия, фирмы, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, расходов предприятия на производство
и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
1. Сумма всего имущества равна итогу баланса
на начало года на конец года
17450,034 тыс. руб. 111004,992 тыс. руб.
2. Основные средства и внеоборотные активы
на начало года на конец года
5830,6668 тыс. руб. 44623,2024 тыс. руб.
3. Сумма основных средств (строка баланса 120)
на начало года на конец года
4334,736 тыс. руб. 36885,4752 тыс. руб.
4. Сумма оборотных мобильных средств равна итогу 2 раздела (290)
на начало года на конец года
11619,3672 тыс. руб. 66381,7896 тыс. руб.
5. Материальные запасы (210+220+270)
на начало года на конец года
4637,4972 тыс. руб. 34648,8408 тыс. руб.
6. Сумма дебиторской задолженности (230+240)
на начало года на конец года
6372,5088 тыс. руб. 22663,5192 тыс. руб.
7. Банковский актив (250+260)
на начало года на конец года
609,3612 тыс. руб. 9069,4296 тыс. руб.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязаны за них предприятия.
Источники капитала
на начало года на конец года
17450,034 тыс. руб. 111004,992 тыс. руб.
Источники собственного капитала (490)
на начало года на конец года
8200,248 тыс. руб. 58026,2508 тыс. руб.
Долгосрочные ссуды банка (590)
на начало года на конец года
3968,7816 тыс. руб. 3461,0856 тыс. руб.
Краткосрочные пассивы
a) Краткосрочные кредиты и займы (610)
на начало года на конец года
4021,92 тыс. руб. 12289,2 тыс. руб.
b) Кредиторская задолженность (620)
на начало года на конец года
837,9 тыс. руб. 24077,8944 тыс. руб.
c) Прочие краткосрочные обязательства (сумма строк баланса с 630 по 660)
на начало года на конец года
331,1844 тыс. руб. 13150,5612 тыс. руб.
На базе полученной информации составляют аналитические таблицы актива и пассива баланса. В них отражается структура и изменение статей актива и пассива баланса за отчетный период.
Актив баланса содержит сведения о размещения капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, расходов предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Таблица 3.1.1
| Актив | На начало года | На конец года | Отклонения | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс.руб | % | Сумма, тыс.руб | % | в тыс.руб | в % | ||
| 1. имущество, всего | 17450,034 | 100 | 111004,992 | 100 | 93554,958 | 0,00 | 536,13 |
| 1.1 внеоборотные активы (основные фонды) | 5830,6668 | 33,41 | 44623,2024 | 40,2 | 38792,5356 | 6,79 | 665,32 |
| 1.2 иммобилизованные обороты | 11619,3672 | 66,59 | 66381,7896 | 59,8 | 54762,4224 | -6,79 | 471,30 |
| 1.2.1 материальные запасы | 4637,4972 | 26,58 | 34648,8408 | 31,21 | 30011,3436 | 4,64 | 647,15 |
| 1.2.2 дебиторская задолженность | 6372,5088 | 36,52 | 22663,5192 | 20,42 | 16291,0104 | -16,1 | 255,65 |
| 1.2.3 банковский актив | 609,3612 | 3,49 | 9069,4296 | 8,17 | 8460,0684 | 4,68 | 1388,35 |
Анализ актива: Из данных таблицы 2.1. видим, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 93554,958 тыс. руб. Данное увеличение произошло по всем статьям, в том числе материальные запасы увеличились на 30011,3436 тыс. руб., дебиторская задолженность возросла на 16291,0104 тыс. руб. и банковские активы увеличились на 8460,0684 тыс. руб.
Доля основных фондов в общей сумме имущества увеличилась на 38792,5356 тыс. руб., что в процентах составляет 6,79%, а доля оборотных средств снизилась. Это свидетельствует о том, что предприятие вложило средства для пополнения основных фондов, но эффективность их использования не увеличилась, а уменьшилась, что привело к замедлению оборачиваемости оборотных средств.
Доля дебиторской задолженности на конец года в общей сумме имущества снизилась на 16,1%. Это привело к укреплению финансовой устойчивости предприятия, однако рост материальных запасов на 30011,3436 тыс. руб. или 4,64% свидетельствует о замораживании средств, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как часть средств не участвует в процессе производства.
Таблица 3.2.1
| Пассив | На начало года | На конец года | Отклонения | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс. руб | % | Сумма, тыс. руб | % | в тыс. руб | в % | ||
| 1. источники капитала | 17450,034 | 100 | 111004,992 | 100 | 93554,958 | 0,00 | 536,13 |
| 1.1 источники собственного капитала | 8200,248 | 46,99 | 58026,2508 | 52,27 | 49826,0028 | 5,28 | 607,62 |
| 1.2 заемный капитал (590+690) | 9249,786 | 53,01 | 52978,7412 | 47,73 | 43728,9552 | -5,28 | 472,76 |
| 1.2.1 долгосрочные обязательства | 3968,7816 | 22,74 | 3461,0856 | 3,12 | -507,696 | -19,63 | -12,79 |
| 1.2.2 краткосрочные обязательства | 4021,92 | 23,05 | 12289,2 | 11,07 | 8267,28 | -11,98 | 205,56 |
| 1.2.3 кредиторская задолженность | 837,9 | 4,80 | 24077,8944 | 21,69 | 23239,9944 | 16,89 | 2773,6 |
| 1.2.4 прочие (сумма 630–660) | 331,1844 | 1,90 | 13150,5612 | 11,85 | 12819,3768 | 9,95 | 3870,77 |
Анализ пассива: Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 93554,958 тыс. руб., в том числе за счет увеличения по следующим статьям:
«кредиторская задолженность» увеличилась на 23239,9944тыс. руб. за счет неоплаченных работ поставщикам и подрядчикам, а так же задолженности перед бюджетом.
«прочие краткосрочные обязательства» увеличились на 12819,3768 тыс. руб.
Доля собственных источников увеличилась на 49826,0028тыс. руб., что в процентах составило 5,28%. Это свидетельствует об укреплении финансовой независимости предприятия.
Доля долгосрочных обязательств снизилась на 507,696тыс. руб. или 19,63%, а доля основных средств увеличилась на 6,79%, т.е. долгосрочные обязательства пошли на пополнение основных средств.
Краткосрочные обязательства предназначены для пополнения оборотных средств, т.к. доля краткосрочных обязательств снизилась на 8267,28 тыс. руб. или 11,98%, и доля оборотных средств тоже снизилась на 6,79%, то это говорит о снижении оборачиваемости оборотных средств.
Сумма собственных оборотных и приравненных к ним средств определяется как разность между третьим разделом пассива баланса и первым разделом актива баланса. Сумма средств определяется на начало и конец года. Анализ проводится методом сравнения суммы средств на конец года с началом года. Определяется отклонение в денежном выражении и в процентах. На это отклонение влияют все статьи третьего раздела пассива баланса и все статьи первого раздела актива баланса.