Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО Бря (стр. 5 из 8)

Из этого можно сделать вывод о значительном увеличении фонда оплаты труда и фонда социальной защиты за анализируемый период.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (

ФЗПабс) еделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ ФЗПабс= ФЗПф- ФЗПпл= (2.1)

=58851,6-52358,4=6493,2 тыс.руб

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 112,4%. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл.4

Таблица 4

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма , тыс.руб
	2007г	2008г	2009г	отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих	32985,79	31633,31	37076,51	4090,72
по сдельным расценкам	27749,95	26612,15	31191,35	3441,40
премии за производственные результаты	5235,84	5021,16	5885,16	649,32
Постоянная часть оплаты труда рабочих	10241,26	9821,38	11511,37	1270,11
повременная оплата труда по тарифным ставкам	5529,00	5302,34	6214,73	685,73
доплаты:	4712,26	4519,04	5296,64	584,38
за сверхурочное время работы	2094,34	2008,46	2354,06	259,72
за стаж работы	-	-	-
Всего оплата труда рабочих без отпускных	43227,05	41454,69	48587,88	5360,83
Оплата отпусков рабочих	3141,50	3012,70	3531,10	389,59
относящаяся к переменной части	1664,99712	1596,72888	1871,48088	206,48
относящаяся к постоянной части	1476,51	1415,97	1659,62	183,11
Оплата труда служащих	5989,85	5744,21	6732,62	742,77
Общий фонд заработной платы	52358,40	50211,60	58851,60	6493,19
переменная часть	32985,79	31633,31	37076,51	4090,72
постоянная часть	19372,61	18578,29	21775,09	2402,47
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:	100	100	100	0,00
переменной части	63,00	63,00	63,00	0,00
постоянной части	37,00	37,00	37,00	0,00

Мы видим, что переменная часть оплаты труда рабочих увеличилась за период 2008-2009 года на 4,09 миллиона рублей, из которых выплаты по сдельным расценкам возросли на 3,44 миллиона рублей, премии за производственные результаты выросли на 649,32 тысяч рублей. За аналогичный период постоянная часть оплаты труда рабочих достигла 11,51 миллиона за счет увеличения повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 685,73 тысяч рублей, а также роста доплат за сверхурочное время работы и стаж работы на 584,38 тысяч рублей. Возросла оплата отпусков рабочих на 389,59 тысяч рублей, оплата труда служащих на 742,77 тысячи рублей. За счет всего выше перечисленного общий фонд заработной платы возрос на 6,49 миллионов рублей, из которых 4,09 приходится на переменную часть, а 2,4 миллиона рублей – на постоянную. При этом удельный вес в общем фонде зарплаты ни переменной, ни постоянной части не изменился.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

ФЗПотн= ФЗПф- ФЗПск (2.2)

(2.3)

ФЗПотн=58851,6-(32985,79*1,124+19372,61)=

=58851,6-56448,6=2403 тыс.руб

где

ФЗП -относиетльное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический (2009г);

ФЗПск -фонд зарплаты плановый (2007г), скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты за 2007г;

Кпл - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Кпл= ФЗПф/ФЗПпл (2.4)

Кпл=58851,6/52358,40=1,124

Из чего можно сделать вывод об относительном перерасходе в использовании фонда зарплаты в размере 2миллиона 403 тысячи рублей.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi)(рис 3)

Рисунок 3 Переменная часть фонда зарплаты

Расчет влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты представлен в таблице:

Сумма, тыс.руб
Фонд заработной платы:
по плану	52358,40
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре	58850,85
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру	58850,84
фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда	58732,94
фактически	58851,60
Отклонение от плана:
абсолютное	6493,19
относительное	0,75

Результаты анализа мы можем занести в таблицу 5

Таблица 5

Влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда

Фактор	∆ФЗПабс	∆ФЗПотн
Объем производства продукции	6492,44
Удельная трудоемкость продукции	-117,90	-117,90
Уровень оплаты труда	118,65	118,65
Итого	6493,20	0,75

В результате проведенного анализа влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты мы получили следующие данные: абсолютное отклонение по фонду зарплаты составило 6 миллионов 493 тысячи 20рублей. Которое произошло за счет увеличения объема производства продукции на 46,3 миллиона рублей, что повлекло увеличение отклонения на 6 миллионов 492 тысячи 44 рубля; за счет уменьшения трудоемкости продукции на 0,000568 отклонение уменьшилось на 117,9 тысяч рублей, а за счет увеличения уровня оплаты труда на 0,001 абсолютное отклонение возросло еще на 118,65 тысяч рублей. Относительное отклонение по фонду зарплаты составило 750рублей. Оно произошло за счет увеличения удельной трудоемкости продукции и уровня оплаты труда.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Рисунок 4 Фонд повременной заработной платы

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

(2.5)

Таблица 6

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	2007г	2008г	2009г	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел	223	214	251	28
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год,дн	249	251	248	-1
Средняя продолжительность одной смены, ч	8	8	8	0
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб	19372,61	18578,29	21775,09	2402,472
Зарплата одного работника, руб:	0
среднегодовая	86872,7	86814,4	86753,3	-119,4
среднедневная	348,89	345,87	349,81	0,93
среднечасовая	43,61	43,23	43,73	0,12

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы

∆ФЗПп(ч)=(Чф-Чпл)*Дпл*tпл*ЧЗПпл= (2.6)

=28*249*8*43,61=2432,39 тыс.руб