Прибыль и рентабельность 2 (стр. 7 из 9)
3. Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Система информативных показателей этой группы используется в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования прибыли. Эти показатели формируютсмя обычно в разрезе следующих блоков: «Банки»: «Страховые организации»: «Поставщики продукции»: «Покупатели продукции»: «Конкуренты». Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым организациям).
Состав информативных показателей каждого блока определяеется конкретными целями управления прибылью, объеемом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, длительностью партнерских отношений и другими условиями.
Система показателей информационного обеспечения управления прибылью, формируемых из внутренник источников, также делится на три основные группы (рис. 3.2):
Рис. 3.2. Система показателей информационного обеспечения управления прибылью, формируемых из внутренних источников______________________________________________________________
1. Показатели финансового учета торговой организации. Система показателей этой группы составляет основу информационной базы текущего управления прибылью организации. На основе этой системы показателей производится обобщенный анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли.
Приемуществом показателей этой группы является их унифицированность, так как они базируются на общепринятых стандартизированных принципах учета (что позволяет использовать типовые технологии и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным аспектам формирования и распределения прибыли, а также сравнивать эти показатели с другими аналогичными организациями); четкая регулярность формрования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности (отчетность, формируемая на базе финансового учета, предоставляется внешним пользователям и подлежит внешнему аудиту).
В то же время, информационная база, формируемая на основе финансового учета, имеет и определенные недостатки, основными их которых являются: отражение информативных показателей лишь по организации в целом (что нее позволяет использовать ее при принятии управленческих решений по отдельным сферам деятельности, центрам ответственности, видам продукции); низкая периодичность разработки (как правило один раз в квартал, а отдельные формы отчетности – только один раз в год): использование только стоимостных показателей (что затрудняет анализ влияния изменения цен на формирование прибыли).
Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока.
В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в «Балансе организации» [ило один раз в квартал, а отдельные формы при принятии управленческих решеений ринятых стандартизированных 7, 32]. Этот баланс содержит два основных раздела – «Актив» и «Пассив».
В составе актива баланса отражаются показатели следующих двух разделов: 1) Внеоборотные активы: 2) оборотные активы.
В составе пассива баланса отражаются показатели следующих трех разделов: 1) источники собственных средств; 2) доходы и расходы; 3) расчеты.
Между рассмотренными разделами существуют следующие формы балансовой связи, формула (3.1):
(3.1)где ВА – сумма внеоборотных активов;
ОА – сумма оборотных активов;
К – сумма используемого совокупного капитала;
СК – сумма используемого собственного капитала;
ЗК – сумма используемого заемного капитала;
А – сумма совокупных активов.
Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о финансовых результатах и их использовании» [7, 32]. Этот отчет включает показатели по следующим основным разделам: 1) доходы и расходы по видам деятельности; 2) операционные доходы и расходы; 3) внереализационные доходы и расходы. Уже о названии разделов этого отчета можно судить о том, что он отражает основной круг вопросов, связанных с формированием, распределением и использованием прибыли организации.
В разделе «доходы и расходы по видам деятельности» содержатся показатели формирования прибыли - от различных видов деятельности.
В разделе «операционные доходы и расходы» содержатся показатели формирования прибыли от операционных доходов и расходов.
В разделе «Внереализационные доходы и расходы» содержатся показатели о внереализационных доходах и расходах и формирования прибыли от внереализационных доходах и расходах.
2. Нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самой организации – нормативы численности; нормативы продаж; нормативы расходов на реализацию. Эта система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране или отрасли.
Нормативно-справочные показатели формируются обычно в разрезе следующих четырех блоков:
1) по операционной деятельности организации;
2) по инвестиционной деятельности организации;
3) по финансовой деятельности организации;
4) по общим вопросам функционирования организации.
Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать в торговой организации целенаправленную систему информационного обеспечения ориентированную как в организации стратегических решений, так и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли. организации оляеет цииwbb___________________________________________________________________________________
3.2 Планирование финансовых результатов организации
Планирование формирования прибыли от реализации товаров представляет наиболее ответственный этап в общей системе управления ею в торговой организации. Это определяется тем, что плановая сумма прибыли от реализации товаров является основным целевым ориентиром всей операционной деятельности и мерой ее эффективности; она составляет основу формирования совокупной прибыли торговой организации, являясь базой обеспечения ее предстоящего развития и удовлетворения материальных интересов собственников и персонала.
Планирование формирования прибыли торговой организации от реализации товаров осуществляется по следующим основным этапам (рис.3.1):
Рис. 3.1 Содержание и последовательность процесса планирования
формирования прибыли торговой организации от реализации
товаров
1. Анализ формирования прибыли от реализации товаров в плановом периоде. Главной целью этого анализа является выявление основных тенденций формирования прибыли организации от реализации товаров в плановом периоде, оценка достигнутого ее уровня, а также выявление степени влияния основных факторов на процесс ее формирования в организации.
На первой стадии анализа рассматривается динамика суммы маржинальной, валовой, чистой прибыли организации от реализации товаров, определяются отклонения фактически достигнутых в отчетном периоде размеров этих показателей от их значений, предусмотренных планом.
В процессе осуществления этого анализа основное внимание должно быть уделено выявлению тенденций (тренда) изменения рассматриваемых показателей по отдельным этапам отчетного периода (кварталам, месяцам) и оценке уровня вариабельности показателя чистой прибыли от реализации товаров.
Выявление тенденций изменения суммы маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации товаров осуществляется на основе сопостовления темпов динамики этих показателей (прироста и снижения) по отношению к базисному периоду с использованием формулы средней геометрической и графических методов анализа (построения «линии тренда»). Результаты такого анализа могут быть использованы в процессе планирования прибыли от реализации товаров для экстраполяции отдельных ее значений.
Оценка уровня вариабельности показателя чистой прибыли от реализации товаров (основного показателя, характеризующего результативность процесса формирования операционной прибыли торговой организации) осуществляется путем расчета показателей дисперсии, среднеквадратического отклонения («стандартного отклонения») и коэффициента вариации. Анализ размера тклонений отдельных значений этого показателя от среднего в отчетном периоде позволяет выявить совокупный уровень коммерческого риска, связанного с формированием прибыли от реализации товаров.
На второй стадии анализа оценивается достигнутый уровень формирования маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации товаров в торговой организации. Методическим аппаратом такой оценки является анализ финансовых коэффициентов. В процессе оценки достигнутого уровня формирования прибыли от реализации товаров в торговой организации основное внимание должно быть уделено расчету и анализу следующих показателей:
· коэффициенту рентабельности операционных активов (коэффициент экономической рентабельности);
· коэффициентам маржинальной, валовой и чистой рентабельности товарооборота;
· коэффициентам валовой и чистой рентабельности расходов на реализацию.
Результаты этого этапа анализа служат одним из отправных пунктов использования нормативного метода плановых расчетов и базовой оценки эффективности разработанного плана формирования прибыли организации от реализации товаров.
На третьей стадии анализа рассматриваются показатели формирования прибыли от реализации товаров в разрезе центров ответственности торговой организации (по каждому центру прибыли). В процессе этой стадии анализа выявляется уровень выполнения отдельными центрами прибыли доведенных им плановых заданий на изменение объемных показателей их товарооборота в тчетном периоде); определяется удельный вес отдельных центров ответственности в совокупной сумме прибыли организации от реализации товаров; сравниваются коэффициенты рентабельности по отдельным центрам прибыли.