Анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли (стр. 10 из 14)
Незначительно увеличились выплаты за работу в ночное время. Увеличение составило 0,20 тыс.руб. Удельный вес тих выплат снизился на 6,37 %. За работу в выходные нерабочие и праздничные дни
компенсирующие выплаты увеличились на 10,98 тыс.руб.. при темпе роста 134,53 %. Удельный вес в общих выплатах снизился на 9,81 %.
К сверхурочной работе за отчетный период работники предприятия не привлекались.
Из таблицы видно, что основное увеличение компенсирующих выплат произошло за счет совмещения профессий. Темп роста данной выплаты составил 245,48 %. Выплаты увеличились на 24,82 тыс.руб. Удельный вес данной выплаты увеличился на 11,43 %.
Также появились в отчетном периоде выплаты за выполнение государственных обязанностей. Они составили 4,9 тыс.руб.
2.4 Анализ средней заработной платы работников торгового предприятия и оценка факторов ее определяющих.
При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку факторам влияющим на эти изменения.
На данном предприятии средняя заработная платы возросла по сравнению с прошлым периодом на 52,3 тыс.руб.
Необходимо отметить, что между производительностью труда и средней заработной платы в сопоставимых ценах выдерживается определенное динамическое соотношение. То есть, темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы не менее чем на 25 %. В нашем случае происходит все наоборот. Темпы роста средней заработной платы (171,81%) больше темпа роста производительности труда. Данная ситуация несет отрицательный характер, это говорит о том, что средства на оплату труда используются нерационально.
С этой целью рассчитаем коэффициент опережения (Коп) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв) к темпу роста средней заработной платы (ТР зп)
(2.4)Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы. Данная ситуация несет отрицательный характер.
Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы можно определить при помощи следующей формулы:
(2.5)Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платой составляет:
(тыс. руб.)Скорректированный индекс средней заработной платы для торгового предприятия ООО «СКИТ-2000» составит:
(2.6)Скорректированный индекс показывает реальную динамику средней заработной платы на предприятии ООО «СКИТ-2000»: за используемый период она увеличилась на 157,4 % с учетом среднего роста цен на производимую продукцию.
Скорректированный индекс производительности труда:
(2.7)Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она увеличилась на 37,6% с учетом среднего роста цен на производимую продукцию.
Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на изменение размера фонда заработной платы торгового предприятия в отчетном году, тыс. руб.
| Факторы | Влияние на динамику фонда заработной платы | |
| расчет | размер влияния | |
| А | 1 | 2 |
| Изменение среднесписочной численности работников | (Ч1-Ч0)*ЗПср.0= (174-136)*30,44 | 1156,7 |
| Изменение среднегодовой размера заработной платы одного работника | (ЗПср.1-ЗПср.0)*Ч1= (82,74-30,44)*174 | 9100,2 |
| Итого влияния | 10256,76 | |
| Изменение товарооборота | ((Р1*ЗПср.0)/ПТ0)-ФЗП0= ((1059032*30,44)/ 4187,08)-4141,31 | 3557,83 |
| Изменение производительности труда | ((Р1*ЗПср.0))/ПТ1)-ФЗП`= ((1059032*30,44)/ 6086,39)- 7699,14 | -2402,58 |
| Изменение среднегодовой заработной платы одного работника | ((Р1*ЗПср.1)/ПТ1)-ФЗП``= ((1059032*82,74)/ 6086,39)-5296,56 | 9100,5 |
| Итого влияния | 10256,76 | |
Поскольку размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.
Далее определимразмер экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников (DФЗПЧ)
(2.8)Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы (
) 
(2.9)Из выше проведенных расчетов мы видим, что перерасход фонда заработной платы за счет увеличения численности работников составил 1156,7 тыс. руб. Увеличение средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 9100,2 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы вырос на 3557,83 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, на 9100,2 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 2402,5 тыс. руб. – под влиянием роста выработки.
2.5 Оценка эффективности использования заработной платы на торговом предприятии.
Эффективность заработной платы может быть охарактеризована системой показателей, которая позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности предприятия.
Рассмотрим, эффективно ли используется заработная плата на торговом предприятии ООО «СКИТ -2000».
Таблица 2.15 - Исходные данные для расчета показателей эффективности использования труда и заработной платы на торговом предприятии.
| Показатели | Ед.изм. | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+;-) | Т.р., % |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Товарооборот | тыс.руб. | 569443 | 1059032 | +489589 | 185,98 |
| 2.Численность всего, В т.ч.: | чел. | 136 | 174 | +38 | 127,94 |
| Административно-управленческий персонал | чел. | 10 | 10 | - | - |
| Торгово-оперативный персонал | чел. | 63 | 82 | +19 | 130,16 |
| Вспомогательный персонал | чел. | 34 | 50 | +16 | 147,06 |
| 3.Фонд заработной платы-сумма | тыс.руб. | 4141,31 | 14397,07 | +10256,76 | 347,73 |
| -уровень | % | 0,73 | 1,36 | +0,63 | - |
| 4.Чистая прибыль | тыс.руб. | 3762 | 6507 | +2745 | 172,97 |
| 5.Численность рабочих | чел. | 10 | 12 | +2 | 120,00 |
| 6.Численность служащих | чел. | 19 | 20 | +1 | 105,26 |
По данным таблицы 2.15 видно, что при темпе роста товарооборота 185,98%, темп роста фонда заработной платы составил 347,73%, и в отчетном году этот показатель увеличился на 10256,76 тыс.руб.
При этом численность работников выросла, за счет роста работников торгово-оперативного персонала на 19 чел. Рост численности работников должен быть связан с выручкой: оправданным считается такое увеличение штатов, которое не приводит к падению производительности труда. В нашем случае этого не происходит. Материальным стимулом к труду для работников данного предприятия выступает заработная плата. Средства фонда на весь коллектив в прошлом году были сформированы в объеме 4141,31 тыс.руб., а в текущем на 10256,76 тыс.руб. больше.
Рассматривая показатель чистая прибыль, можно сказать, что это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. В отчетном году она составила 3762 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 2745 тыс.руб. Прибыль позволяет судить о том, на сколько доходно предприятие. Данное предприятие не убыточно. Подводя итог к данной таблице можно сказать, что фонд заработной платы вырос на 247,73 %, когда выручка, полученная предприятием возросла на 85,98 %, это говорит о не рациональном росте и расходовании фонда заработной платы.
Для анализа эффективности использования труда персонала и заработной платы на торговом предприятии «СКИТ-2000» рассчитаем систему показателей.
Таблица 2.16 - Анализ показателей эффективности использования труда и заработной платы на торговом предприятии.