Анализ хозяйственной деятельности организации (стр. 2 из 9)
Таблица 1.4
| № п/п | Показатели | Усл.обозн. | План | Факт | Отклонения (+,-) |
| 1 | Выпуск продукции, млн.руб. | Q | 1120 | 1160 | +40 |
| 2 | Среднегодовая стоимость ОФ, млн.руб. | Ф | 6200 | 6530 | +330 |
| 2.1 | в т.ч. активная часть |  | 4000 | 4130 | +130 |
| 3 | Удельный вес активной части в стоимости ОФ,% |  | 64,516 | 63,247 | -1,269 |
| 4 | Фондоотдача с 1 руб. ОФ, руб. (стр.1/стр.2) | f | 0,1806 | 0,1776 | -0,003 |
| 5 | Фондоотдача активной части ОФ, руб. (стр.1/стр.2.1) |  | 0,2800 | 0,2809 | +0,0009 |
1. Для анализа фондоотдачи используем следующую факторную модель:
Фондоотдача фактически по сравнению с планом сократилась на 0,003 руб.
∆f = f1 – f0 = 0,1776– 0,1806 = - 0,003 руб
На изменение фондоотдачи оказали влияние:
1.1) удельный вес среднегодовой стоимости активной части основных фондов в общей среднегодовой стоимости основных фондов:
∆f (αA)= (αA1 – αA0) ∙ fA0 = (0,63247 –0, 64516) ∙ 0,28 = - 0,0035 руб.
1.2) фондоотдача активной части основных фондов:
∆f(fA) = (fA1 – fA0) ∙ αA1 = (0,2809– 0,2800) ∙ 0,63247 = +0,0005 руб.
БУ: -0,0035 + 0,0005 = -0,003
2. Распространим влияние выше найденных факторов на объем выпущенной продукции.
Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на +40 млн. руб.
∆Q = Q1 – Q0 = 1160 – 1120 = + 40млн. руб
2.1) удельный вес стоимости активной части основных фондов в общей стоимости
∆Q(αA) = ∆f (αA) ∙ Ф1 = - 0,0035 ∙ 6530 = - 22,855 млн. руб
2.2) фондоотдача активной части основных фондов
∆Q(fA) = ∆f(fA) ∙ Ф1 = +0,0005 ∙ 6530= + 3,265 млн. руб.
2.3) стоимость основных фондов
∆Q(Ф) = ∆Ф ∙ f0 = +330 ∙ 0,1806 = + 59,598 млн. руб.
БУ: 59,598 -22,855 +3,265 = +40млн.руб.
Анализ:
Удельный вес активной части основных фондов по сравнению с планом фактически снизился на 1,269%. Это привело к сокращению фондоотдачи на 0,0035 руб. (-0,01269 * 0,28) при сохранении фондоотдачи активной части на уровне плана. Снижение фондоотдачи за счет данного факта привело к увеличению объема выпущенной продукции на 22,855 млн. руб. (-0,0035 * 6530).
По сравнению с планом фактическая фондоотдача активной части увеличилась на 0,0009 руб. При фактическом удельном весе активной части основных фондов это привело к росту фондоотдачи на 0,0005 руб. (0,63247 * +0,0009). Увеличение фондоотдачи за счет данного фактора увеличило объем выпущенной продукции на 3,265 млн. руб. (+0,0005 * 6530).
На изменение объема выпущенной продукции оказало также влияние увеличение основных фондов, стоимость которых выросла на 330 млн. руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 59,598 млн. руб. (+300*0,1806).
Вывод: таким образом, в результате сокращения удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов и роста фондоотдачи активной части предприятие недополучило продукции в объеме 26,12 млн. руб. (-22,855+3,265).
Себестоимость товарной продукции
К основным показателям, характеризующих себестоимость, относят материалы, зарплату и прочие затраты. Анализ себестоимости товарной продукции проведем по экономическим элементам, и результаты анализа сведем в таблицу 1.5. Составим аналитическую таблицу.
Таблица 1.5.
| № п/п | Экономии-ческий показатель | План | Факт | Изменение (+, -) | |||
| Абсолют. | Удельн.,% | Абсолют | Удельн,% | Абсолют. | Удельн.,% | ||
| 1. | Материалы | 550 | 55 | 575 | 50,5 | +25 | -4,5 |
| 2. | Зарплата | 362 | 36,2 | 435 | 38,16 | +73 | +1,96 |
| 3. | Прочие затраты | 88 | 8,8 | 130 | 11,34 | +42 | +2,54 |
| 4. | Себестоимость товарной продукции | 1000 | 100 | 1140 | 100 | +140 | - |
Анализ.
Проведя анализ данной таблицы, можно отметить, что в период 3 года экономические показатели себестоимости выросли по абсолютным значения: материалы на 25 пунктов, а зарплата на 73 пунктов. Это значит, что себестоимость продукции возросла в основном за счет увеличения ФЗП, этот факт не является положительным для предприятия. Если оценить удельный вес показателей в себестоимости продукции, то видно, что удельный вес материалов упал на 4,5 %, а зарплаты вырос на 1,96 %. Это опят же говорит о том, что предприятие увеличивает себестоимость своей продукции в основном только за счет увеличения ФЗП, что является отрицательным фактом.
Рентабельность имущества
Рентабельность имущества сложный показатель, зависящий от трех факторов: балансовой прибыли, среднегодовых остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных фондов. С двумя последними он находится в обратно пропорциональной зависимости, поэтому их увеличение приводит к снижению данного показателя. Уменьшение балансовой прибыли также снизит рентабельность. Данный показатель за отчетный период снизился на 4,35-4,73=0,38 и составил на конец третьего года 4,35%. Для более детального изучения причин снижения рентабельности проведем анализ и данные занесем в таблицу 1.6.
Построим аналитическую таблицу.
Таблица 1.6.
| № п/п | Показатели | Усл.обозн. | План | Факт | Отклонения (+,-) |
| 1 | Балансовая прибыль, млн.руб. | БП | 300 | 310 | +10 |
| 2 | Прибыль от реализации продукции, млн.руб. | Пр | 210 | 150 | - 60 |
| 3 | Прибыль от прочей деятельности, млн.руб. | Ппд | 90 | 160 | + 70 |
| 4 | Среднегодовая стоимость ОФ, млн.руб. | ОФ | 6200 | 6530 | + 330 |
| 5 | Среднегодовые остатки оборотных средств, млн.руб. | ОбО | 500 | 595 | + 95 |
| 6 | Рентабельность имущества, % | R | 4,5 | 4,4 | - 0,1 |
Для анализа рентабельности используем следующую факторную модель:
Rим = БП=Прп+Ппр.ак.+ВнД+ВнР=Прп+Ппр.
Rим =
∆Rим=R1-R0
∆Rим=4,4 – 4,5 = -0,1%
1. RПб =
1.1 RПрп =
1.2 RПпч =
БУ1=-0.896 + 1.044=+0.149%.
2. RОФ,ОбО =
2.1 RОФ =
2.2 RОбО =
БУ2=-0.189 – 0.059=-0.249%.
БУ=БУ1 + БУ2 = +0.149 – 0.249 = - 0.1%
Балансовая прибыль увеличилась на 10 млн.руб. при сохранении стоимости имущества на уровне плана. Это привело к увеличению рентабельности на +0.149%. Причем за счет увеличения прибыли по основному виду деятельности рентабельность сократилась на 0,189 % (( -0,249/300+95)*100%)По прочим видам деятельности была получена прибыль, что позволила перекрыть падение рентабельности от реализации основной продукции и выйти на положительный результат. Рентабельность по прочим видам деятельности увеличилась на 1.044% ((+70/6700)*100%).
На рентабельность также оказало влияние рост стоимости имущества. Рентабельность снизилась на 0.249% (-0.1-0.149). Причем за счет роста стоимости основных средств и ухудшения отдачи их использования рентабельность сократилась на 0.189% (-0.249/(330+95)*330). Увеличение потребности в оборотных средствах не было обусловлено ростом выпуска продукции, т.к. %-т прироста выпуска продукции составил 3,57%, в то время как прирост норматива оборотных средств 19% (95/500*100%). Падение рентабельности за счет использования оборотных средств составило 0.059% (-0.249/(300+95)*95).
Выводы
К достижениям предприятия за третий год работы можно отнести улучшение положения по следующим показателям:
1. Выпуск товарной продукции
2. среднегодовая стоимость основных фондов
3. в том числе среднегодовой стоимости активной части основных фондов
4. стоимость израсходованных на производство продукции материалов (сократилась при росте объема товарной продукции)
5. материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов
Фактический результат по этим показателям оказался лучше запланированного в начале года.
Однако по ряду показателей предприятие ухудшило свои позиции. Среди них такие как:
1. Реализованная продукция
2. среднегодовая выработка товарной продукции на одного рабочего
3. фондоотдача с одного рубля основных фондов
4. фондовооруженность труда по активной части основных фондов
5. затраты на 1 рубль товарной продукции
6. себестоимость товарной продукции (увеличение большими темпами, чем темпы роста товарной продукции)
7 Рентабельность товарной продукции
8. Среднегодовые остатки оборотных средств
9. Оборачиваемость оборотных средств
10. Балансовая прибыль
11. Рентабельность имущества
12. Фонд заработной платы
Продолжать экономический анализ за третий год следует в направлениях, по которым существует резерв по следующим показателям:
1. Реализация продукции - за счет сокращения запасов готовой продукции на складах.
2. Затраты на 1 рубль товарной продукции - за счет совершенствования технологии (уменьшение стоимости израсходованных материалов), увеличения выпуска товарной продукции.
3. Остатки оборотных средств и их оборачиваемости - за счет более рационального и эффективного их использования.
4. Фондоотдача - за счет увеличения доли их активной части и более полной загрузки оборудования.