На предприятии имеются внутрисменные потери, которые составляют 2,22 тыс. чел.-час ((7,4 – 7,5) ּ120ּ185). За счет наличия данных потерь в цехе выпуск продукции снизился на 6,67 млн. руб. (2220ּ3000).
Таким образом, общий резерв по выпуску продукции в цехе составил 33,67 млн. руб. (27+6,67).
3. Однако на основании аналитической информации, выявленной по причинам целодневных фактических потерь, резерв дней, отработанных одним рабочим за год в цехе, вместо 10 дней (185 – 195), составил 9 (3+4+2), в том числе:
- за счет прогулов – 3 дня;
- целодневные простои – 4 дня;
- рост болезней – 2 дней (7 – 5).
При фактической численности и сохранении всех остальных условий на неизменном уровне устранение целодневных потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции на 24,3 млн. руб. (9ּ120ּ7,5ּ3000/100).
4. В цехе имеются также внутрисменные потери – 2,22тыс.чел.-час
((7,4 – 7,5) ּ120ּ185).
Это означает, что за счет внутрисменных простоев объем недополученной продукции вырос бы на 6,67 млн. руб. (2,22∙3000).
5.Потенциально цех мог бы получить прирост товарной продукции 30,97 млн. руб. (24,3+6,67) при условии ликвидации:
- внутрисменных простоев выпуск товарной продукции увеличится на 6,66 млн.руб. (2,22∙3000),
- целодневных простоев – на 10,8 млн.руб. (4∙3000).
Руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению (так как имеют место прогулы и целодневные простои.)
5. Цех №5
По данным таблицы найдите влияние основных факторов на изменение фондоотдачи на 1 рубль основных фондов. Распространите влияние факторов на объем выпущенной товарной продукции. Аналитические данные представьте в таблице. Сделайте выводы.
Решение: оформлено в первом разделе.
6. Предприятие № 6
На основании данных по вариантам заполните таблицу «Анализ реализации продукции» и найдите влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой.
Определите: а) потери реализованной продукции, используя дополнительную информацию к задаче; б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль.
Таблица 2.5
| Показатели | План | Факт | Отклонение от плана, в ценах плана (+, - ) | Влияние факторов на реализованную продукцию в ценах плана | ||
| По себе-стоимости | В ценах плана | По себе-стоимости | В ценах плана | |||
| 1.Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб. | 50 | 50 | 40 | 67 | +17 | +22 |
| 2. Выпуск товарной продукции, млн. руб. | 1000 | 1120 | 1140 | 1160 | +40 | +40 |
| 3.Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб. | 200 | 200 | 279 | 307 | +107 | -107 |
| 4.Реализованная продукции, млн. руб. (стр. 1 + стр.2 – стр.3) | 850 | 970 | 901 | 920 | -50 | -50 |
Дополнительная информация по товарам отгруженным
На начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн. руб. Остатки на начало года выросли, и была одна причина обуславливающий данный рост, поэтому резерв на начало года отсутствует.
На конец года в составе нереализованной продукции в оценке себестоимости находятся:
1. Готовая продукция – 50 млн. руб., при нормативе – 30 млн. руб.
2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, - 199 млн. руб.
3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, - 18 млн. руб.
4. Товары на ответственном хранении у покупателя – 12 млн. руб.
Решение:
1.Фактический потенциал по реализации продукции составил 1227 млн. руб. (67+1160) вместо запланированного 1170 (50+1120), т.е. по сравнению с плановым он увеличился на 57 млн. руб. Сокращение объема реализации продукции произошло только в результате увеличения остатков нереализованной продукции на конец года на 107 (307-200) млн. руб.
2. В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 18 млн. руб. Однако данная продукция резервом не является, поскольку ее наличие на начало года рассматривается предприятием как возможный потенциал роста объема реализации.
3. Для выявления резервов реализованной продукции необходимо проанализировать причины роста остатков готовой продукции на складе на конец года. Построим следующую аналитическую таблицу.
Таблица А
| Причины образования остатков нереализованной продукции на конец года | В оценке по себестоимости | В ценах плана | Прибыль (гр.6 – гр.5) | |||
| Фактические остатки | Норматив запаса | Сверхнормативный запас | Резерв роста реализации продукции | Резерв роста реализации продукции | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Готовая продукция, млн. руб. | 50 | 30 | +20 | +20 | 22 | 2 |
| 2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил | 199 | - | - | - | - | - |
| 3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам | 18 | - | - | +18 | 19,8 | +1,8 |
| 4. Товары на ответственном хранении у покупателей | 12 | - | - | +12 | 13,2 | 1,2 |
| Всего на конец года | 279 | - | - | +50 | 55 | 5 |
*Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, не рассматриваются как резерв, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена в договорах предприятия срок окупаемости покупателем. 1,1 =307/279
Максимально возможный резерв по сокращению остатков нереализованной продукции на конец года в оценке по себестоимости составит 50 млн. руб.
В том числе за счет сокращений:
• сверхнормативных запасов – 20 млн. руб.;
• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, -18 млн. руб.;
• наличия товаров на ответственном хранении у покупателей – 12 млн. руб.
4. В остатках нереализованной продукции заложена прибыль в размере 28 млн. руб. (307-279), что соответствует 10,04% рентабельности реализованной продукции по себестоимости ((28/279) ּ 100%).
5. Тогда резерв остатков нереализованной продукции на конец периода в ценах плана составляет 55 млн. руб. (50ּ1,1).
В том числе за счет сокращения:
• сверхнормативных запасов – 22 млн. руб. (20ּ1,1);
• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 19,8 млн. руб. (18 ּ1,1);
• наличия товаров но ответственном хранении у покупателей – 13,2 млн. руб. (12.1,1).
6. Объем замороженной прибыли, приходящейся на резерв остатков нереализованной продукции на конец периода, соответствует 5 млн. руб. (55 – 50). В том числе за счет сокращения:
• сверхнормативных запасов – 2 млн. руб. (20ּ0,);
• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 1,8 млн. руб. (18ּ0,1);
• наличия товаров на ответственном хранении у покупателей – 1,2 млн. руб. (12ּ0,1).
7. Предприятие № 7
На основе следующих данных выявите: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи срок окупаемости неоправданными расходами в составе затрат.
Таблица 2.6
| Состав затрат | План, млн. руб. | Факт, млн. руб. | Изменение | Увеличение затрат | |
| Обосно-ванное | Необосно-ванное | ||||
| ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
| 1. Содержание цехового персонала | 34 | 70 | +36 | +1,428 | +34,57 |
| 2.Испытания,опыты, рационализация | 1 | 13 | +12 | +12 | – |
| 3. Охрана труда | 5 | 4 | -1 | – | – |
| 4. Потери от простоев | - | 3 | +3 | – | +3 |
| 5. Итого затрат | 40 | 90 | +50 | +13,428 | +37,57 |
| ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
| 6. Содержание аппарата управления | 17 | 26 | +9 | – | +9 |
| 7.Аморизация основных средств | 6 | 4 | -2 | – | – |
| 8. Подготовка кадров | 2 | 5 | +3 | +3 | - |
| 9. Текущий ремонт зданий | 10 | 12 | +2 | +2 | - |
| 10. Коммерческие расходы | - | 3 | +3 | +3 | - |
| 11. Итого затрат | 35 | 50 | +15 | +18,428 | +46,57 |
| 12. ИТОГО УСЛОВНО-ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ | 75 | 140 | +65 | ||
| 13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции,% (стр.12)/стр.1 гр.5(10), табл.5.1. | 6,7 | 12,39 | +5,69 | - | - |
Анализ увеличения затрат:
1.(Содержание цехового персонала) ЗП цехового персонала на прямую связано с результатами производства, т.е. с выпуском товарной продукции. Прирост ТП фактический по сравнению с планом составил 3,57% (103,57% -100%). На предприятии установлен нормативный коэффициент ,который определяет возможность повышения ЗП при увеличении выпуска ТП на 1%-0,4%. Таким образом максимально допустимый прирост ЗП цехового персонала должен был составить 1,428% (+3,57%∙0,4%/1%),что составляет 0,485 млн.руб.( +1,428%∙34/100%). Фактический прирост ЗП составлял 36 млн.руб.. Отсюда следует, что необоснованный прирост по ЗП соответствует 34,57 млн.руб. (36-1,428).
2. Испытания, опыты и рационализация на предприятии проводится с целью повышения конкурентоспособности и количества выпускаемой продукции, что будет способствовать увеличению объема продаж и выпуску новых изделий, поэтому рост по данной статье обоснован.