Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в обязательствах предприятия. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников, а также выручку от реализации. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное, влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – это чтение или суждение об изменениях в отчетном периоде (динамика). Положительная сторона горизонтального анализа в том, что он позволяет быстро (не делая подсчетов) увидеть произошедшие изменения. Отрицательной стороной анализа является то, что картина изменений может быть очень резкой, так как не учитывается инфляция или денежные реформы. Данный вид анализа позволяет оценить эффективность развития предприятия.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
В целом горизонтальный и вертикальный анализ указывает на финансовое благополучие предприятия, но более точный ответ требует обзора показателей по конкурирующим предприятиям, сравнивая со среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями (сравнение с лидерами строительной отрасли) и рассмотрении ситуации за больший, чем год, период времени.
Сравнительный аналитический баланс за 2006–2008 гг., представлен в приложении №3 и №4.
При анализе агрегированного баланса предприятия можно выделить основные изменения, а именно:
· наблюдается динамика увеличения валюты баланса, так в 2006–2008 гг. она составляет 343727 тыс. руб., в 2006–2007 гг., валюта баланса составляет 78581 тыс. руб., произошло увеличение валюты баланса, на 265146 тыс. руб., по сравнению с 2006 г.
· при рассмотрении структуры внеоборотных активов предприятия можно сделать следующий вывод, что прирост в процентах по итогам 2006–2007 гг., составляет 14,62, а в 2007–2008 гг. произошло уменьшение прироста и составляет всего 2,14.
Оборотные активы по итогам 2008 г. составляют 97,13%, в 2007 г. 96,96%, а в 2004 г. 97,59%.
· при рассмотрении структуры пассива баланса можно отметить, что в 2008 г. основной удельный вес принадлежит такому разделу отчетности как краткосрочные обязательства – 70,27%, что ниже показателя 2006 г. на 15,68% и ниже показателя 2007 г. на 9,67%.
На втором месте по величине удельного веса находятся долгосрочные обязательства, так в 2008 г. их доля составила 26,58%, что ниже показателя 2006 г. на 16,3% и ниже показателя 2007 г. на 10,32%.
Капитал и резервы составляют 3,15% от общего значения пассивов на 2008 г., что ниже значения 2006 г. и 2007 г. на – 0,65%
В целом, по итогам анализа агрегированного баланса можно отметить, что уменьшение доли долгосрочных обязательств носит положительную оценку, хотя их удельный вес в общей валюте баланса остается достаточно значительным.
Для большинства предприятий продолжительность операционного цикла оборотных активов, как правило, больше, чем продолжительность операционного цикла соответствующих пассивов. Это является существенной причиной возникновения нехватки оборотных средств.
Для преодоления дефицита источников оборотного капитала предприятию необходимы краткосрочные банковские кредиты, иные заимствования, а также возможность управлять дебиторской задолженностью. Однако дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете, запасы и затраты в готовой продукции, другие элементы оборотного капитала оказывают различное воздействие на эффективность экономической деятельности.
Далее по данным формы №2 рассчитаем следующие показатели:
– маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
– точку критического объема продаж;
– запас финансовой прочности;
– силу воздействия операционного рычага;
– определим долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Данные расчетов представим в виде таблицы 5.
Таблица 5. Показатели оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ООО «Империя Мебели» за 2006–2008 гг. тыс. руб.
| Показатели | Код строки | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение 2008 г. от | |
| 2006 г. | 2007 г. | |||||
| 1. Выручка от продаж (N) | 010 | 570000 | 608000 | 650000 | 80000 | 42000 |
| 2. Себистоимость товаров (S) | 020 | 377000 | 410000 | 440000 | 63000 | 30000 |
| 3. Валовая прибыль (МД) | 029 | 193000 | 198000 | 210000 | 17000 | 12000 |
| 4. Доля маржи-нального дохода в выручке от продаж (d) | п3/п1 | 0,34 | 0,33 | 0,32 | -0,02 | -0,01 |
| 5. Постоянные расходы (Sn) | 030 + 040 | 185082 | 135700 | 38000 | – 147082 | – 97700 |
| 6. Критическая точка объема продаж (порог рентабельности) | Sn:d | 544358,82 | 411212,12 | 118750,00 | – 425608,82 | – 292462,12 |
| 7.3 апас финансовой прочности | пl-п6 | 25641,18 | 196787,88 | 531250,00 | 505608,82 | 334462,12 |
| 8. Запас финансовой прочности от объема продаж | п7/п1 | 0,045 | 0,32 | 0,82 | 0,775 | 0,5 |
| 9. Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 7918 | 62300 | 172000 | 164082 | 109700 |
| 10. Прибыль от продаж к запасу финансовой прочности | п9/п7 | – 0,30 | 0,32 | 0,32 | 0,61 | 0 |
| 11. Сила воздействия операционного рычага | п3/п5 | 1,04 | 1,46 | 5,53 | 4,49 | 4,07 |
Как показывает таблица 7, на предприятии наблюдается увеличение таких показателей как, выручка от реализации, себестоимость, валовая прибыль.
На конец 2008 г. незначительно (на 0,01 п.) снизилась доля маржинального дохода в выручке от продаж.
Наблюдается тенденция к увеличению у такого показателя как запас финансовой прочности, так с 2006 г. по 2008 г. изменение в сторону увеличения составило 505608,82 тыс. руб., сила воздействия операционного рычага (увеличение показателя 2008 г. по сравнению с 2006 г. составило 4,49 п.).
В 2008 г. наблюдается незначительное увеличение значения такого показателя как, показатель отношения прибыли от продаж к запасу финансовой прочности (на 0,61 п.).
В 2008 г. порог рентабельности составил 118750 тыс. руб., в 2007 г. 411212,12 тыс. руб., а в 2006 г. был равен 544358,82 тыс. руб. Критическая точка объема продаж показывает размер прибыли, обеспечивающий заданный норматив рентабельности.
2. Основные средства предприятия: состав и значение деятельности предприятия
2.1 Значение и классификация основных средств предприятия
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Для создания продукции предприятие имеет в своем распоряжении средства производства, которые складываются из средств труда и предметов труда и составляют вещественное содержание основных и производственных фондов предприятия.
Основные средства – это та часть средств производства, которая в производственном процессе выполняет функции средств труда, участвует во многих циклах производства, сохраняет в продолжение всего срока службы первоначальную натуральную форму и по мере износа по частям переносит свою стоимость на создаваемую продукцию.
На предприятии применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства, группируются по признакам.
Классификация основных средств по разным признакам, приведена в таблице 6.
Таблица 6. Классификация основных средств предприятия
| Признак классификации | Деление по классификационному признаку | Назначение и краткая характеристика |
| Участие в процессе производства | Производственные | Участвуют в производстве (здания, сооружения, оборудование и т.п.) |
| Непроизводственные | Удовлетворяют культурно-бытовые потребности работников (жилые дома, поликлиники, клубы и т.д.) | |
| Назначение | Здания | Объекты производственного назначения (здания цехов, служб предприятий и др.) |
| Сооружения | Объекты, выполняющие технические функции (дороги, мосты, тоннели, эстакады и т.д.) | |
| Передаточные устройства | Объекты передающие, трансформирующие и перемещающие энергию (электро- и теплосети, газопроводы и др.) | |
| Машины и оборудование, в том числе: | ||
| силовые | Выработка и обеспечение энергией (генераторы, электродвигатели, двигатели внутреннего сгорания и т.д.) | |
| рабочие | Воздействие на предметы труда (станки, прессы, молоты, термические печи) | |
| измерительные и регулирующие приборы | Контроль, измерение и регулирование хода технологического процесса | |
| вычислительная техника | Ускорение и автоматизация расчетов | |
| прочие машины и оборудование | Телефонное оборудование, пожарные машины и т.д. | |
| Транспортные средства | Электровозы, тепловозы, автомобили и др. | |
| Прочие основные средства | Не вошедшие в первые пять групп (рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, инструменты и др.) | |
| Степень участия в производстве | Активные | Прямо влияют на предметы труда (рабочие машины и оборудование) |
| Пассивные | Создают условия для производства (здания, сооружения) |
Стоимостная оценка основных средств предприятия меняется со временем по причине физического и морального износа, различного рода форс-мажорных обстоятельств. Поэтому существует несколько денежных оценок: