Анализ финансового состояния предприятия 9 (стр. 5 из 13)

Оценка общей эффективности хозяйственной деятельности предприятия является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, замена оборудования или технологии и другие решения должны пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей эффективности.

Основными задачами оценки эффективности являются:

· оценка хозяйственной ситуации;

· выявление факторов и причин достигнутого состояния;

· подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

· выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Результаты оценки эффективности способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации – субъектов оценки – о состоянии интересующих их объектов. Цели субъектов оценки могут быть самыми различными, но все они сходятся в главном – это получение небольшого числа ключевых параметров, позволяющих дать точную оценку как текущего состояния объекта, так и ожидаемых перспектив его развития.

Субъектами оценки эффективности выступают внешние и внутренние пользователи информации, как непосредственно так и косвенно заинтересованные в деятельности предприятия. К первым относятся собственники средств предприятия. Заимодавцы (банки и прочие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Каждый субъект оценки изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам – выгодность помещения в предприятия своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные хозучета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей информации – это субъекты оценки, которые хотя непосредственно и не заинтересованы деятельностью предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

1.2.3 Взаимосвязь факторов, источников и конечных результатов эффективности хозяйственной деятельности

Хозяйственная деятельность характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. (рис. 1)

В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия лежит технико-организационный уровень производства (блок 1), т.е. качество продукции используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность, уровень организации производства и управления.

Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.

Рисунок 1. Формирование обобщающих показателей хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики

Условные обозначения:

F – основные производственные средства (фонда);

N – продукция;

l1 - фондоотдача (N/F);

А – амортизация;

l2 - материалоотдача (N/М);

R – производственный персонал;

l3 - производительность труда (N/R);

U – оплата труда персонала;

S – себестоимость продукции;

К – авансированный капитал;

Р – прибыль;

Е – оборотные средства;

С – источники формирования оборотных средств.

Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия – состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий производства (технико-организационного уровня, природных условий, условий социального развития производственного коллектива и внешнеэкономических условий) зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2), предметов труда (блок 3), и самого живого труда (блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.

Эффективность использования производственных ресурсов в свою очередь проявляется в трех измерениях:

1) в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (блок 5) причем, чем выше качество изделия, тем, как правило больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах,

2) величине потребления или затрат ресурсов на производство (блок 6), т.е. себестоимости продукции;

3) в величине примененных ресурсов (блок 7), т.е. авансированных для хозяйственной деятельности основных оборотных средств.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции (блок 8), также затраты на 1 грн. продукцию. Сопоставление объема продукции и величины авансированных основных оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала (блок 9), т.е. фондоотдачу основных производственных функций и оборачиваемость оборотных средств. Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности. Уровень общей рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.

От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны и от оборачиваемости оборотных средств – с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия (блок 11). Такова общая принципиальная схема формирования экономических и финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия. Обобщающие показатели каждого блока называют синтетическими. Например, объем реализованной продукции синтетический показатель для блока 5, полная себестоимость этой продукции – для блока 6. Синтетический показатель одного блока, являющейся выходом для этого блока подсистемы, для другого, соподчиненного с ним, будет играть роль входа, иначе говоря посредством этих обобщающих показателей осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый блок как относительно обособленная система входит в систему аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.

Обобщающий показатель складывается под воздействием вполне определенных экономических и других факторов. Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей. В таком понимании экономические факторы, как экономические категории, отражаемые показателями, носят объективный характер. С точки зрения влияния факторов на данное явление или показатель надо различать факторы первого, второго, ... , n-порядка. Различия понятий «показатель» и «фактор» условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя и наоборот.

От объективно обусловленных факторов надо отмечать субъективные пути воздействия на показатели, т.е. возможные организационно-технические мероприятия, с помощью которых можно воздействовать на фактор, определяющий данных показатель.

Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться по различным признакам. Так, факторы могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей или частными, специфическими для данного показателя. Обобщающий характер многих факторов объясняется связью и взаимной обусловленностью, которые существуют между отдельными показателями.

Исходя из задач анализа эффективной деятельности важное значение имеет классификация факторов разделение их на внутренние (которые в свою очередь подразделяются на основные и неосновные) и внешние. Внутренними основными называются факторы, определяющие результаты работы предприятия. Внутренние неосновные факторы, хотя и определяют результаты работы производственного коллектива, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя: это структурные сдвиги в составе продукции, нарушение технологической и хозяйственной дисциплины. Внешние факторы – это те, которые не зависят от деятельности производственного коллектива, но количественно определяет уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия. Здесь надо заметить, что, например, социальные факторы могут быть и зависимы от деятельности производственного коллектива, поскольку они входят в орбиту планирования социального развития предприятия. Тоже касается природных и внешнеэкономических условий.