Бухгалтерский учет и аудит (стр. 11 из 17)
Д-т 81
К-т 69.2 28руб. Начислен взнос в пенсионный фонд;
Д-т 81
К-т 71 -225руб. Отражена сумма возврата сотрудником, взятая в подотчет.
Сальдо на конец периода по счету 81 (дебетовое) – 8554руб. 89коп.
Сальдо на начало периода по счету 88.1 - 18859руб. 68коп.
Д-т 88.1 . Затраты на экспертизу автомашины,
К-т 71 2746руб. 04коп. попавшей в аварию, по авансовому отчету;
Д-т 88.1
К-т 70 300руб. Оплата за аренду автомобиля у сотрудника.
Д-т 88.1
К-т 69.2 -207руб. Возврат излишне начисленного налога в пенсионный фонд;
Д-т 88.1
К-т 69.1 419руб. 34коп. Начислен взнос в фонд соц. страхования;
Д-т 88.1
К-т 19 433руб. 30коп. Начислен НДС ;
Сальдо на конец периода по счету 88.1 (дебетовое) – 22551руб. 36коп.
Сальдо на начало и конец периода по счету 88.2 (кредитовое) – 337413руб. 77коп.
При формировании прибыли в 4 квартале были сделаны следующие проводки:
Сальдо на начало периода по счету 80(кредитовое) - 15196руб.62коп.
Д-т 46.10
К-т 80 30157руб. 29коп. Отражена прибыль от реализации работ;
Д-т 46.2
К-т 80 1572руб. 15коп. Отражена прибыль от реализации материалов;
Д-т 80
К-т 68.16 2921руб. 16коп. Начислен налог ЖКХ;
Д-т 80
К-т 68.17 748руб.89коп. Начислен налог на образование;
Д-т 80
К-т 68.50 135руб.00коп. Начислен налог на милицию;
Д-т 80
К-т 68.8 2643руб.08коп. Начислен налог на образование.
По окончании года производится реформация баланса. При этом счет 80 закрывается, и делаются следующие проводки:
Д-т 80
К-т 81.1 20917руб.62коп.
Д-т 80
К-т 88.1 19559руб.87коп.
При распределении прибыли в4 квартале были сделаны следующие проводки:
Сальдо на начало периода по счету 81 – 8554руб. 89коп.
Д-т 81
К-т 12 116руб.67коп. Приобретено МБП и списано в эксплуатацию (замок)
Д-т 81
К-т 67.1 1630руб.33коп. Начислен налог на пользователей дорог;
Д-т 81
К-т 68.16 635руб.59коп. Начислены пени по налогу ЖКХ;
Д-т 81
К-т 68.17 -488руб.87коп. Возврат начисленных пени по налогу на образование;
Д-т 81
К-т 68.2 350руб.72коп. Начислены пени по НДС;
Д-т 81
К-т 68.4 8804руб.41коп. Начислен налог на прибыль;
Д-т 81
К-т 68.5 298руб. Начислен налог на продажу автомобилей;
Д-т 80
К-т 68.50 9руб.44коп. Начислены пени по налогу на милицию;
Д-т 80
К-т 68.8 197руб.29коп. Начислены пени по налогу на имущество;
Д-т 81
К-т 69.1 19руб.43коп. Начислены пени в фонд соц. страхования;
Д-т 81
К-т 69.2 263руб.73коп. Начислены пени в пенсионный фонд;
Д-т 81
К-т 69.3 68руб.32коп. начислены пени в фонд мед.страхования (территор);
Д-т 81
К-т 69.4 1руб.84коп. Начислены пени в фонд мед.страхования (федеральный);
Д-т 81
К-т 69.5 455руб.83коп. Начислен взнос в фонд занятости за 4 квартал.
По итогам года счет 81 закрывается. Делается заключительная проводка:
Д-т 80
К-т 81 20917руб.62коп.
Сальдо на начало периода по счету 88.1 (дебетовое) - 22551руб.36коп.
Д-т 88.1 .
К-т 71 558руб.76коп. Затраты на модернизацию компьютера;
Заключительными проводками по итогам года будут:
Д-т 80
К-т 88.1 19559руб.87коп.
Д-т 88.2
К-т 88.1 3550руб.25коп.
Сальдо на начало периода по счету 88.2 (кредитовое) – 337413руб. 77коп.
По итогам года по счету 88-2 будут сделаны проводки:
Д-т 88.2
К-т 88.1 3550руб.25коп.
Сальдо на конец года по счету 88-2 (кредитовое) – 333863руб.52коп.
По финансовым результатам года составлены баланс (Приложение 2) и Отчет о прибылях и убытках (Приложение3)
Главный бухгалтер ООО Электромонтаж выполняет анализ счетов 80, 81, 88.1, 88.2, составляет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на компьютере. Данные документы приведены в Приложении 4. Выводы по анализу ведения бухгалтерского учета на данном предприятии представлены в Заключении к данной работе.
2.4 Автоматизация бухгалтерского учета
Для успешного ведения бухгалтерского учета, проведения исследований по планированию и прогнозированию финансового результата все больше становится необходимым применение персональных компьютеров, с использованием новейших бухгалтерских программ и информационных технологий.
Программы для в бухгалтерского учета на компьютер подразделяются на 3 класса:
• прикладные;
• инструментальные;
• комбинированные.
Прикладные программы собственно и обеспечивают проведение бухгалтерского учета на конкретных предприятиях. В настоящее время по опросам специалистов выявлена следующая приблизительная картина использования отечественных программ бухгалтерского учет приведенная в табл.(21 с.46)
Таблица 1 Практическое использование программ бухгалтерского учета
Название (фирма) Доля рынка, %1С: 32
Инфо Бухгалтер 12
Собственная разработка 12
БЭСТ 9,3
Парус 8
Турбо Бухгалтер 8
Инфософт 2,7
Финансы без проблем 1,3
Прочие 14,7
Как видно из табл.1, рынок бухгалтерских программ довольно разнообразен. Все имеющиеся компьютерные бухгалтерские программы работают с тем или иным видом журнала хозяйственных операций по традиционной схеме: первичные документы — журнал хозяйственных операций — промежуточные документы — баланс и отчетность. Формирование журнала хозяйственных операций у них осуществляется по-разному. Самый простой для программы вариант и самый сложный для бухгалтера — когда составление журнала бухгалтер берет полностью на себя. Другие варианты формирования журнала хозяйственных операций предполагают использование вспомогательных и справочных данных, вплоть до автоматического написания отдельных блоков. Таким образом, реализуется способности пользователей разной квалификации и опыта.
Большинство прикладных бухгалтерских программ составляется как:
• универсальная программа с механизмом настройки на конкретные особенности предприятия (1С:, Инфо Бухгалтер, Турбо Бухгалтер, Финансы без проблем);
• программа с фиксированным количеством готовых решений и ситуаций с механизмом параметрических настроек (Галактика, Инфософт, Парус).
Универсальные программы значительно дешевле и проще в разработке, но требуют дополнительных усилий квалифицированных специалистов при настройке на конкретном предприятии. По оценкам специалистов, стоимость настройки соизмерима со стоимостью самой программы, т.е. составляет 100%.
Программы с фиксированным количеством готовых решений и ситуаций при разработке обходятся существенно дороже универсальных, но зато затраты на их настройку на конкретном предприятии много ниже и составляют примерно 25% от их стоимости.
Современное программное обеспечение в области бухгалтерского учета, с точки зрения практического бухгалтера, имеет следующие недостатки:
• сложность изложения инструкций для пользователей;
• ограниченный выбор программ бухгалтерского учета для самых простых пользователей, в том числе, для предпринимателей, ведущих учет самостоятельно;
• отсутствие программы бухгалтерского учета для наиболее подготовленных профессионалов, занимающихся поисковыми исследованиями и проблемами оптимизации финансового результата и минимизации налоговых платежей;
• недостаточность охвата направлений коммерческой деятельности и отраслей хозяйствования;
• малая совместимость программ с международными стандартами бухгалтерского учета.
Сложность в написании программных инструкций постепенно преодолевается, но многие программные специалисты продолжают считать, что приоритет в бухгалтерских программах должен принадлежать им, а не пользователям.
Практическая работа бухгалтера обычно включает большое количество мелких рутинных операций и действий, которые следует выполнять быстро и окончательно. Только в этом случае у бухгалтера появится время для крупных исследований и анализа. Регулярные переделки уже сделанного и/или накапливание простых нерешенных вопросов создают проблемы даже для опытных специалистов. Поэтому практические советы и опыт профессионалов для бухгалтера имеют большое значение. Простые и понятные инструкции стали бы огромным подспорьем. Сложные и подчас заумные определения, специфические термины способны оказать негативное психологическое воздействие на пользователя бухгалтерских программ. Один из таких простых вопросов, который часто не может понять и решить начинающий пользователь, — это проблема введения в компьютер начального баланса предприятия. Хотя способы описываются в разных инструкциях, но на практике этот вопрос постоянно поднимается.
Второй недостаток - малый выбор программ для неподготовленных пользователей. Он обусловлен сложностью разработки алгоритма.
Третий недостаток - отсутствие программ для профессионалов исследователей и аналитиков. Он связан со сложностью разработки алгоритма, который должен базироваться на иной схеме проведения бухгалтерского учета и строиться на циклическом решении прямой и обратной задачи. Постановка обратной задачи, которая будет формироваться по принципу: финансовый результат - налоговое поле предприятия - договорные отношения - первичные документы, не является однозначной и потому потребует выбора из определенного числа вариантов.
Четвертый недостаток – малый программный охват специализированных предприятий. Этот недостаток постепенно преодолевается. Усилия разработчиков направлены, чаще всего, на торговые и строительные организации, в то время как существуют другие отрасли (промышленность, наука и технологии, сельское хозяйство и др.).
Пятый недостаток — малая совместимость бухгалтерских программ с международными стандартами. Для его устранения необходимо реформирование бухгалтерского учета с учетом достижений российского учета и специфики экономических условий, традиций, опыта хозяйствования.
Среди прикладных программных продуктов в настоящее время большое место занимают специализированные программы для решения частных задач бухгалтерского учета. Это программы: расчетов заработной платы, учета материальных ценностей, ведения книг продаж и покупок, учета НДС, составления первичных бухгалтерских документов, оформления отчетности, анализа правильности ее составления, защиты отчетности в Госналогинспекции и др. Прикладные программы строятся в основном по блочному принципу и охватывают самые разнообразные участки работы бухгалтерии.