Билет 27.
В зависимости от разных признаков налоги делятся на следующие группы:
- от объекта обложения: прямые и косвенные
- государственные и местные
- от порядка использования: общий и специальный
Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество физических и юридических лиц, которые производят уплату налогов. Основными видами прямых налогов являются реальные и личные налоги.
Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основании перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщиков. В зависимости от объекта обложения к ним относятся:
- земельный налог
- налог с владельца строений
- налог с владельца транспортных средств
- с/х налог
Личные налоги на доход или имущество физических и юр. лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации при личном обложении. В отличие от реального, объекты учитываются индивидуально для любого плательщика; принимается во внимание и его финансовое состояние. В
зависимости от объектов обложения различают следующие виды личных налогов:
- подоходный налог с населения
- налог на фонд оплаты труда
- налог на прибыль предприятия
- налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в нашей стране
- налог на доходы
- плата на трудовые ресурсы
- плата на воду, лесной доход
- налог ______
В нашей стране прямые налоги занимают относительно небольшой удельный вес в формировании доходов государства, поэтому сложилась мощная система косвенного налогообложения.
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене товара, к тарифам, услугам и видам деятельности. Косвенный налог в основном реализуется в ценах
на товары длительного пользования, предметы одежды, алкогольные напитки и табачные изделия, и фактически представляет собой налог на потребление, поэтому бремя косвенного налогообложения падает на те группы населения, которые больше покупают налогооблагаемые товары.
Косвенные налоги выступают в трех видах:
1. Акциз - налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового производства. Налог на товары и услуги предприятий не государственной формы собственности.
2. Фискальные монопольные налоги - косвенные налоги на товары и услуги гос. предприятий. К ним относятся налог с оборота и налог с продажи, взимаемые с предприятий гос. сектора.
3. Таможенные пошлины - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход бюджета государства.
Дальнейшее развитие косвенного налогообложения привело к появлению налога с оборота, который в ряде стран сформировался в налог на продажу, как правило потребительских товаров и в налог на добавленную стоимость, взимаемый с любой части стоимости, которая образуется на всех стадиях производства или обращения. К достоинствам данного вида налога относятся:
1. Универсальность подходов к налоговой шкале, процесс исчисления и процедуры изъятия.
2. Упрощение контроля за движением товаров, услуг и издержек производства.
3. Стимулирование экспорта, так как вывоз товара не облагается налогом или имеет льготное налогообложение.
В отличие от прямых налогов, данный вид налога поступает регулярно и равномерно в казну государства.
Государственные налоги устанавливаются и взимаются центральными органами управления. Местные налоги устанавливаются и взимаются местными органами управления на соответствующей территории. Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу гос-ва, которая
определяет дальнейший порядок их применения (как правило на общегосударственные нужды). Специальные налоги используются для строго пределенных функций, например, средства гос. страхования.
Практически во всех гос-вах используются только на социальное обеспечение (пенсии, пособия и др.).