Налоговая система в РФ 2 (стр. 6 из 7)
2. Операционные доходы и расходы:
- проценты, полученные и выплаченные по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита;
- доходы от участия в других организациях;
- расходы по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров);
- расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг;
- прибыль от продажи ТМЦ, а также реализации основных фондов и нематериальных активов.
3. Внереализационные доходы и расходы:
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- прибыль от сдачи в аренду основных средств;
- полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки;
- убытки от стихийных бедствий;
- доходы и убытки по валютным операциям;
- прибыль или убытки от поступления и списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
4. Балансовая прибыль. Показатель характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле:
(1)где
- прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, р.;ОФР - операционные результаты, р.;
ВФР - внереализационные результаты, р.
5. Налоги и сборы, платежи из прибыли.
6. Прибыль к распределению (чистая прибыль). Это прибыль предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых из прибыли, то есть за вычетом налогов на недвижимость и на прибыль, а также транспортного сбора, который является местным сбором, направляется в местный бюджет и предназначен для финансирования развития городского общественного транспорта.
Пч = Пб –
– ТС, (2)где Пб - балансовая прибыль, млн. р.;
- налог на прибыль, млн. р.;ТС - транспортный сбор, млн. р.
Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия. Она служит источником финансовой ответственности предприятия по своим обязательствам, используется им для развития и совершенствования производства, для материального поощрения работников, а также для удовлетворения личных потребностей владельца предприятия.
Доходы и расходы ОАО «Зорька» Таблица 3
| Доходы и расходы по видам деятельности | ||||
| Показатель, млн.р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| Выручка от реализации товаров, услуг | 900 777,0 | 2 159 642,0 | 2 802 473,0 | |
| Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 153 979,0 | 350 019,0 | 441736,0 | |
| Себестоимость реализованной продукции | 647 219,0 | 1 632 270,0 | 2 173 490,0 | |
| Расходы на реализацию | 87 309,0 | 169 449,0 | 182 331,0 | |
| Прибыль от реализации | 12 270,0 | 7 904,0 | 4 916,0 | |
| Операционные доходы и расходы | ||||
| Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| Операционные доходы | 788,0 | 29,0 | 90,0 | |
| Налоги, включаемые в операционные доходы | - | - | 3,0 | |
| Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) | 788,0 | 29,0 | 87,0 | |
| Операционные расходы | 671,0 | - | 13,0 | |
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | 117,0 | 29,0 | 74,0 | |
| Внереализационные доходы и расходы | ||||
| Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| Внереализационные доходы | - | 1 264,0 | 7 536,0 | |
| Налоги, включенные во внереализационные доходы | - | - | - | |
| Внереализационные доходы за минусом НДС | - | 1 264,0 | 7 536,0 | |
| Внереализационные расходы | 706,0 | 1 198,0 | 1 84,0 | |
| Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков | - | - | - | |
| Прибыль от внереализационных доходов и расходов | -706,0 | 66,0 | 7 352,0 | |
| Балансовая прибыль | 11 681 | 7 999 | 12 342,0 | |
| Налоги и сборы, платежи из прибыли | 9 735,0 | 6 800,0 | 5 154,0 | |
| Прибыль к распределению (читая прибыль) | 1 946,0 | 1 199,0 | 7 188,0 | |
Не смотря на то, что выручка от реализации товаров и услуг увеличивается, общая прибыль от реализации уменьшается в 2,5 раза, причиной этого является увеличение себестоимости продукции, расходов на реализацию и налогов, включаемые в выручку от реализации товаров и услуг. В дальнейшем компании необходимо обратить особое внимание на снижение величины этих показателей, так как главным образом от этого зависит результат деятельности.
Прибыль от операционных доходов и расходов уменьшается незначительно и в конечном результате почти не влияет на чистую прибыль.
Прибыль от внереализационных доходов и расходов увеличивается на большую величину, в эту сумму входят полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки по судебным делам. Так как компания активно участвует в судебных процессах, связанных с правонарушениями в сфере интеллектуальной собственности.
Балансовая прибыль должна была постепенно уменьшаться, так как прибыль от реализации соответственно уменьшается, но в связи с увеличением в 2008 г. внереализационных доходов, балансовая прибыль вышла на показатель по 2006 г. с увеличением в 5,4%.
Как итог, чистая прибыль компании снижается в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 38,3%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличивается почти в 6 раз. И этому сопутствует так же факт снижения налогов и сборов, выплачиваемых из прибыли на 47%.
4.5 Транспортный налог.
В виде примера по данной теме работы хотелось бы выделить один из видов налогов, которые приходится платить предприятию, а именно транспортный налог.
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования национальной экономики, международных экономических процессов. И для финансирования дорожного хозяйства России налоги имеют не менее важное значение. До недавнего времени дорожные фонды формировались главным образом за счет четырех налогов: налога на пользователей автомобильных дорог; налога на владельцев транспортных средств; налога на реализацию горюче-смазочных материалов; налога на приобретение автотранспортных средств.
В целях совершенствования системы финансирования дорожного хозяйства и частичной компенсации потерь доходов региональных бюджетов было предусмотрено преобразовать налог с владельцев транспортных средств в транспортный налог.
Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Рассчитаем сумму налога по имеющимся данным в ОАО «Зорька». Расчеты оформим в таблицу.
Заполним налоговую декларацию.
Таблица 4
| № П/П | Вид и марка транспортного средства | Мощность двигателя л.с. | Количество транспортных средств, ед. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Автомобили легковые: УАЗ 3962 Daewoo Espero | 92 100 | 1 1 | |
| 2 | Грузовые автомобили: ЗИЛ 131 | 170 | 1 | |
В соответствии с НК РФ главой 28 статьей 361 установлены ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на 1 л.с.:
1) Для автомобилей с мощностью до 100 л.с. ставка оставляет 5 рублей с каждой л.с.
2) Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. и до 200 л.с. ставка составляет 10 руб. с каждой л.с.
Расчеты приводим в таблицу. Таблица 5
| № П/П | Вид и марка транспортного средства | Мощность двигателя | Количество транспортных средств | Суммарная мощность л.с. | Ставка налога руб. | Сумма налога руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Автомобили легковые: УАЗ 3962 Daewoo Espero | 92 100 | 1 1 | 92 100 | 5 5 | 460 500 |
| 2 | Грузовые автомобили: ЗИЛ 131 | 170 | 1 | 170 | 10 | 1700 |
| Итого | 2660 | |||||
Заполняем налоговую декларацию
Заключение
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Задачи налоговой системы – обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства; создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ
Главная функция налоговой системы – фискальная (формирование доходной части государственного бюджета).
2. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В развитии налоговой системы можно выделить три периода. Первый период, отличающийся несовершенством и случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков. Второй период (16-18 вв.) характеризуется многочисленностью и случайностью налогов, особенно косвенных. Третий период в истории налогов (19 в.) отличается гораздо меньшим их количеством и большим однообразием. В начале века налоговая система состояла из прямых налогов, с одной стороны, и множества налогов на потребление, с другой.