Смекни!
smekni.com

Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики в России (стр. 2 из 8)

Проблемами налогообложения много занимался автор теории трудовой стоимости У.Петти (1623-1687). Он пришёл к выводу о преимуществах косвенных налогов над прямыми.

Начиная с XVII века бурно развивается простое товарное производство. Потребности общества всё более удовлетворяются путём обмена. Экономическая наука порождает учение меркантилистов. Затем возникает новая школа - физиократия. Её основоположником стал Франсуа Кенэ (1694-1774). Он создал «экономическую таблицу», в которой показал, как произведённый в земледелии валовой и чистый продукт обращается в стране.

Это был по сути дела первый опыт макроэкономического анализа товарных и денежных потоков.

В последней трети XVIII века вместе с классической политической экономией создавалась подлинно научная теория налогообложения. Её основоположником с полным правом считается шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790). В 1776г. вышла книга А.Смита «Исследование о природе и причинах богатства», в которой он вывел четыре основных принципа, не устаревших и до наших дней: [7 c61]

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определённости, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

А. Смит заложил основы классической школы политической экономии. Продолжателем его стал английский экономист Д. Рикардо (1772-1823).

В России идеи А.Смита и других западных экономистов развивал Н.И. Тургенев (1789-1871) в опубликованной в 1818г. книге «Опыт теории налогов». Среди теоретиков первой половины XIX века нужно назвать И.Горелова, чья книга «Теория финансов» вышла в Казани в 1845г.

В начале XX века в развитых странах превалировали косвенные налоги. Например, в 1905г. в Великобритании косвенные налоги составляли 60,6% общей суммы государственных доходов, прямые налоги - 32,7%; во Франции соответственно - 68,7 и 25,5%; в Австро-Венгрии - 61,6 и 25,3% [2.1].

В теории налогообложения косвенные налоги имели не только сторонников в лице последователей У. Петти, но и серьёзных противников. Приведём, например, мнение К.Маркса (1818-1883), который предпочитал прямые налоги косвенным. Он полагал, что если нужно выбирать между двумя системами налогового обложения, то следует рекомендовать отмену косвенных налогов и замену их прямыми.

Автор книги «Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки», опубликованной в 1913г. в Санкт-Петербурге, Л.В. Ходский считал, что именно косвенное налогообложение стесняет производство, особенно мелкие и средние, способствует монополизации.

Можно приводить ещё множество примеров из истории, но, подытоживая вышеизложенное необходимо отметить, что процесс формирования налоговой системы очень динамичен. Он претерпевал неоднократные изменения на всей истории своего становления и ещё ни раз будет подвергнуть преобразованиям.

Действующая в России уже тринадцать лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что пер­вым шагом новых людей, пришедших в выборные органы вла­сти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законода­тельные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершен­ствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник российских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все — от предпринимате­лей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Мин­фина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавли­вает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распростра­няется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда за­держивается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.[6 c27]

Далее предметами для критики выступают: излишне фис­кальный характер налоговой системы; отсутствие должного сти­мулирования отечественных производителей; чрезмерное нало­гообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение иму­щества; высокое налогообложение физических лиц при неболь­шой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о кото­ром ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санк­ции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность при­нимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изме­нения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наибо­лее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существо­вания развивается в условиях экономического кризиса. В тяже­лейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефи­цита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного ап­парата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.


Глава 2. Основы налоговой системы Российской Федерации

2.1. Сущность налогов и принципы налогообложения

Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивает формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.

Изъятие государством в пользу общества определённой части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа и составляет сущность налогов. Платежи осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:[4 c34]

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (в редакции Федерального закона от 9.07.1999г. №154-ФЗ) [3 c. 2].

Необходимо отметить, что Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ №146-ФЗ от 31.06.1998г. (часть I) и №117-ФЗ от 05.08.2002г. (часть II) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Данный Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе:[2 c3]

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ,

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов,

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений,

5) формы и методы налогового контроля,

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности, прямо и косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах Российской Федерации товаров или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц или организаций.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке должен платить.

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем: [ 10 c5]