Таблица 12
Состав и динамика формирования финансовых результатов
| Состав прибыли | За предыдущий год | За отчетный год |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 10600 | 11000 |
| 2. Проценты к получению | 14 | 18 |
| 3. Проценты к уплате | - | - |
| 4. Доходы от участия в других организациях | - | - |
| 5. Прочие операционные доходы | 68 | 86 |
| 6. Прочие операционные расходы | 82 | 160 |
| 7. Прочие внереализационные доходы | 120 | 196 |
| 8. Прочие внереализационные расходы | 220 | 300 |
| 9. Прибыль расчетного периода | 10500 | 10840 |
| 10. Чистая прибыль (прибыль отчетного периода за исключением налога на прибыль) | 6825 | 7046 |
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода. В отчетном году прибыль от реализации увеличилась по сравнению с предыдущим годом, общее изменение прибылиот реализации товаров, продукции, работ, услуг за год составило:
В абсолютном выражении: 11000тыс.руб. – 10600тыс.руб. = 400тыс.руб
В относительном выражении: 11000 / 10600 * 100% = 103,77%
Т.е. в отчетном году прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла на 400тыс.руб (или 3,77%).
Изменение этого показателя может быть обусловлено воздействием следующих факторов:
⋄ изменением объема реализации;
⋄ изменением структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию;
⋄ изменением цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
⋄ изменением уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Операционные доходы - доходы предприятия, обусловленные проведением за определенный период финансовых, производственных, хозяйственных операций. Данные об операционных доходах публикуются в годовом отчете о прибылях и убытках.
Изменение операционных доходов:
В абсолютном выражении: 86тыс.руб. – 68тыс.руб. = 18тыс.руб.
В относительном выражении: 86тыс.руб. / 68тыс.руб. * 100% = 126,47%
Т.е. в отчетном году операционные доходы возросли на 18тыс.руб (или 26,47%).
Операционные расходы- затраты и платежи, связанные с проведением за определенный период времени финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные расходы включают затраты на производство и реализацию продукции, административные и финансовые расходы. Данные об операционных расходах публикуются в годовом отчете о прибылях и убытках.
Изменение операционных расходов:
В абсолютном выражении: 160тыс.руб. – 82тыс.руб. = 78тыс.руб.
В относительном выражении: 160тыс.руб. / 82тыс.руб. * 100% =195,12%
Т.е. в отчетном году операционные расходы существенно возросли на 78тыс.руб (или 95,12%).
В абсолютном выражении: 196тыс.руб. – 120тыс.руб. = 76тыс.руб.
В относительном выражении: 196тыс.руб. / 120тыс.руб. * 100% =163,33%
В абсолютном выражении: 300тыс.руб. – 220тыс.руб. = 80тыс.руб.
В относительном выражении: 300тыс.руб. / 220тыс.руб. * 100% =136,36%
Т.е. в отчетном году внереализационные доходы и расходы предприятия возросли соответственно на 76тыс.руб (63,33%) и на 80тыс.руб (36,36%).
В абсолютном выражении: 7046тыс.руб. – 6825тыс.руб. = 221тыс.руб.
Т.е. в отчетном году чистая прибыль несущественно возросла на 221тыс.руб (или 3,24%).
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Произведем факторный анализ прироста прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа прироста прибыли
от реализации товаров, продукции, работ, услуг
тыс.руб.
Показатель | Предыдущий год | Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации в договорных ценах | 258600 (В.б) | 261186 (В.ф) | 262000 (В.о) |
| 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 187400 (С.б) | 189274 (С.ф) | 191000 (С.о) |
| 3. Коммерческие расходы | 19200 (Кр.б) | 19300 (Кр.ф) | 19000 (Кр.о) |
| 4. Управленческие расходы | 41400 (Ур.б) | 41400 (Ур.ф) | 41000 (Ур.о) |
| 5. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 10600 (П.б) | 11212 (П.ф) | 11000 (П.о) |
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение:
v объема реализации;
v структуры продукции;
v себестоимости продукции;
v среднереализационных цен на продукцию.
Общее изменение прибыли (ΔП ) от реализации продукции:
ΔП = П.о. – П.б. = 11000 - 10600 = 400 тыс. руб.
где: П.о.- прибыль отчетного периода;
П.б. – прибыль базисного периода.
1) Влияние на прибыль изменений объема реализации.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
ΔП1 = П.б. * С.ф. / С.б. – П.б.
где: С.ф. - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год по ценам и затратам базисного года;
С.б.- себестоимость базисного года.
ΔП1 = 10600 * 189278 / 187400 – 10600 = 106тыс.руб
2) Влияния на прибыль изменений структуры продукции
Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной и убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.
ΔП6 = П.ф – П.б. * С.ф. / С.б.
где: П.ф - прибыль от реализации продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода
ΔП6 = 11212 – 10600 * 189274 / 187400 = 506тыс.руб.
3) Влияние на прибыль себестоимости продукции
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
ΔП2 = С.ф – С.о
где: С.ф.- себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного года;
С.о – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
ΔП2 = 189274 – 191000= –1726тыс.руб.
Влияние коммерческих расходов: ΔП3 = 19300 – 19000 = 300тыс.руб.
Влияние управленческих расходов: ΔП4 = 41400 – 41000 = 400тыс.руб.
4) Влияние на прибыль среднереализационных цен
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
ΔП5 = В.о – В.ф
где: В.о - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
В.ф – реализация в отчетном году в ценах базисного года
ΔП5= 262000 – 261186 = 814тыс.руб.
Влияние на прибыль изменений на себестоимость структурных сдвигов в составе продукции
ΔП7 = С.б * В.ф / В.б. – С.ф
где: В.б – реализация в базисном периоде
ΔП7 = 187400 * 261186 / 258600 – 189274 = 0тыс.руб., это означает, что данный фактор не влияет на изменение прибыли.
Общее изменение прибыли от реализации продукции за отчетный период, за счет влияния факторов:
ΔП = ΔП1 + ΔП2 + ΔП3 + ΔП4 + ΔП5 + ΔП6 + ΔП7 = 106тыс.руб. +506тыс.руб. + (-1726тыс.руб.) + 300тыс.руб. + 400тыс.руб. + 814тыс.руб. + 0тыс.руб. = 400тыс.руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения отпускных цен ( их доля: 814тыс.руб.). Росту суммы прибыли способствовали также изменения в объеме реализации, структуре продукции, экономия на коммерческих и управленческих расходах, а вот из-за роста себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1726тыс. руб.