Так как у организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, то рассчитать его рентабельность невозможно.
Резервом увеличения объема продаж в следующем году является:
1) расширение производства и создание условий для выпуска изделия Е на сумму 5880000 тыс. руб. [6000 шт.× 980 руб.];
2) расширение рынка сбыта за счет дополнительного выпуска изделия D на сумму 1458000 тыс. руб.;
Задание № 8
Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период на основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания. Результаты расчетов обобщим в таблице 6.
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год
и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 7236400 | 9237000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4160330 | 5665185 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 2354246 | 2790315 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 721824 | 781500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. (1-2) | 3076070 | 3571815 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж (5/1) | 0,425082914 | 0,386685612 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. (3/6) | 5538321,87 | 7215978,335 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. (1-7) | 1698078,13 | 2021021,665 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (8/1*100) | 23,47 | 21,88 |
Маржинальный доход можно определить двумя методами:
1) МД = Выручка от продаж – Переменная себестоимость продаж
2) МД = Постоянные расходы + Прибыль
Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.
Для определения «критической точки» объема продаж или «точки безубыточности» применим метод маржинального дохода – разновидность математического метода. Он основывается на формуле:
Маржинальный доход = Выручка – Переменные затраты
«Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:
Расходы постоянные / доля маржинального дохода в составе выручки от продаж.
Запас финансовой прочности определяется как разница между фактической выручкой от продаж и выручкой от продаж в критической точке.
Уровень запаса финансовой прочности определяется по формуле: отношение запаса финансовой прочности / фактическая выручка от продаж * * 100%.
Анализ данных, представленных в таблице 6, показывает, что точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 5538321,87 тыс. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным. Однако на планируемый период критическая точка безубыточности возрастает, что может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.
Запас финансовой прочности растет, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас довольно низкий: 23,47% или 1698078,13 тыс. руб. в отчетном году и 21,88% или 2021021,665 тыс. руб. в плановом году. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Так как на предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это свидетельствует о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Задание № 9
Рассмотрим в таблице 7 структуру затрат организации ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды.
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Элемент затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Изменение (+,-) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 4211700 | 64,65 | 3566302 | 62,80 | 645398 | 18,10 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1302925 | 20,00 | 1135580 | 20,00 | 167345 | 14,74 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 338758 | 5,20 | 295277 | 5,20 | 43481 | 14,72 |
| 4 | Амортизация | 497621 | 7,64 | 506003 | 8,91 | -8382 | -1,66 |
| 5 | Прочие затраты | 163572 | 2,51 | 175238 | 3,09 | -11666 | -6,66 |
| 6 | Итого | 6514576 | 100 | 5678400 | 100 | 836176 | 14,73 |
Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 836176 тыс. руб. или на 14,73%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 645398 тыс. руб. (18,10%) и составили 4211700 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 167345 тыс. руб. (14,74%) и составили 1302925 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 43481 тыс. руб. (14,72%) и составили 338758 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,66% или на 8382 тыс. руб. Прочие затраты уменьшились на 11666 тыс. руб. или на 6,66%.
Задание № 10
Рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).
Таблица
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество (Q), шт. | 9400 | 11500 | 4800 | 5880 | 7000 | 7000 | 21200 | 24380 |
| 2 | Цена (Z), тыс. руб. | 250 | 256 | 300 | 305 | 350 | 357 | Х | Х |
| 3 | Стоимость (QZ), тыс. руб. | 2350000 | 2944000 | 1440000 | 1793400 | 2450000 | 2499000 | 6240000 | 7236400 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб. | 191,84 | 253,99 | 328,98 | 231,41 | 328,00 | 319,00 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции (QР), тыс. руб. | 1803296 | 2920885 | 1579104 | 1360691 | 2296000 | 2233000 | 5678400 | 6514576 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс. руб. | Х | 2206160 | Х | 1934402,4 | Х | 2296000 | Х | 6436562,4 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. | Х | 2875000 | Х | 1764000 | Х | 2450000 | Х | 7089000 |
Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле: