«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» (стр. 6 из 14)

Затраты на 1 руб. =

,

где q – количество продукции,

Р – себестоимость единицы продукции;

Z – цена единицы продукции.

1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:

Затр₀ = ΣQ₀×Р₀ / ΣQ₀×Z ₀ = 5678400/ 6240000= 0,91 руб.

2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:

Затр₁ = ΣQ₁×Р₁ / ΣQ₁×Z ₁ = 6514576/ 7236400= 0,900 руб.

3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр¹ = ΣQ₁×Р₀ / ΣQ₁×Z ₀ = 6436562,4/ 7089000 = 0,908 руб.

4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁×Р₁ / ΣQ₁×Z ₀ = 6514576/ 7089000 = 0,919 руб.

5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:

а) изменение структуры проданной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,908 – 0,910 = -0,002 руб.

-0,002× 7236400 = -14472,8 тыс. руб.

б) изменение себестоимости проданной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

0,011× 7236400 = 79600,4 тыс. руб.

в) изменение цен проданной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,900 – 0,919 = - 0,019 руб.

-0,019× 7236400 = -137491,6 тыс. руб.

г) баланс отклонений

ΔЗатр = Затр₁ - Затр₀ = ΔЗатр_Q + ΔЗатр_P + ΔЗатр_Z =

= 0,900-0,91 = -0,002 + 0,011 – 0,019 = - 0,01 руб.

-14472,8 + 79600,4 -137491,6 = -72364 тыс. руб.

(-0,01× 7236400 = -72364 тыс. руб.)

Результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции – уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения – на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.

Задание № 11

Рассчитаем степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Полученные результаты обобщим в таблице.

Таблица.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2240	2010	560	580	1254400	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1269	1020	758	710	961902	724200
4	Материал вида W	1800	2075	546	890	982800	1846750
6	Итого	Х	Х	Х	Х	3566302	4211700

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

М_З = q × s,

где q - количество материала;

s – себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1125600 – 1254400 = -128800 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1165800 – 1125600 = 40200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Х1 – М_Х0 =ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1165800 – 1254400 = -128800 + 40200 =

= -88600 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 434700 – 367200 = 67500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 474950 – 434700 = 40250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_У1 – М_У0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 474950 - 367200 =

67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 773160 – 961902 = -188742 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 724200 – 773160 = -48960 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Z1 – М_Z0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 724200 - 961902 =-188742 – 48960 =

= -237702 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1132950 – 982800 = 150150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1846750 – 1132950 = 713800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_W1 – М_W0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1846750 – 982800 =

150150 + 713800 = 863950 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = 40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М₁ – М₀ = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 4211700 - 3566302 =

-99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.

Расчеты показывают, что уровень материальных затрат повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).

Задание № 12

На основании данных таблицы определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.

Для расчета влияния факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная модель:

ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП.

Таблица

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условное обозначе-ние	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
Численность рабочих, чел.	ЧР	8750	9750	1000
Количество рабочих дней	Д	239	240	1
Продолжительность одной смены, ч	П	8,0	8,2	0,2
Среднечасовая зарплата одного рабочего, тыс. руб.	ЧЗП	0,06787687	0,067903	0,00002613
Затраты по оплате труда, тыс. руб. (из ф. №5)	ФЗП	1135580	1302925	167345
Влияние на изменение затрат по оплате труда факторов, тыс. руб. - всего	ΔФЗП	Х	Х	+167345
а) численности рабочих	Х	Х	+129780,6
б) количества рабочих дней	Х	Х	+5294,396
в) продолжительности одной смены	Х	Х	+31766,37
г) среднечасовой зарплаты одного работника	Х	Х	+501,3824

Рассмотрим порядок аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими: