В даній роботі ми не будемо заглиблюватись в теорію ефективних активів, але, для проведення аналізу маємо зробити одне важливе припущення. Як відомо, міжфілійні ресурси можуть надаватись як у вигляді кредитів, так і у вигляді депозитів: різниця тут полягає у ступені ліквідності та величині сплачуваних відсотків. Припущення полягає в тому, що, не маючи змоги за даними балансу визначити тип ресурсів, ми віднесемо їх до депозитних або до коштів інших банків (так само як і в інших банках - так звані Ностро- та Лоро-рахунків). Суворо кажучи, це припущення є не зовсім правильним, адже серед міжфілійних коштів присутні як депозити, так і кредити, до того ж, як буде видно в розділі 3, процент, сплачуваний за міжфілійними коштами є великим, тому однозначно відносити їх до депозитів не можна. Але наше припущення значно спростить структурний аналіз активів та зобов’язань, а також аналіз аналіз ліквідності і дозволить, не розбиваючи міжфілійні ресурси на групи, провести детальний аналіз за методикою, викладеною в [2]. Тому, роблячи аналіз, будемо спиратись на таке припущення, намагаючись врахувати всі моменти, де воно не є однозначно правильним.
2. Аналіз балансового звіту.
Основою для аналізу діяльності банку слугує балансовий звіт, в якому активи відображаються ліворуч, а зобов”язання та капітал (пасиви) - праворуч, в порядку зменшення їхньої ліквідності. Існує рівність:
Активи ѕ Зобов”язання = Капітал.
Основними видами аналізу балансового звіту банку є:
* Структурний аналіз, який дає змогу оцінювати структуру та зміни у структурі активів і пасивів пртягом певного часу.
* Коеффіцієнтний аналіз, за допомогою якого можна з”ясувати якісні характеристики активів і пасивів (при цьому використовується ряд коеффіцієнтів).
а) Аналіз структури активних операцій.
Активні операції банків - це фінансові операції з розміщення коштів з метою отримання доходу. До них належать надання кредитів та позичок, купівля цінних паперів, вкладення коштів у комерційні проекти, лізінгові, факторингові операції, операції з векселями тощо.
Актив - це той чи інший об”єкт, право контролю якого закріплене за банком, що відповідає принаймні одній із таких вимог:
1) Дає доход банківській установі;
2) Може бути обміняним на інший об"єкт, який в свою чергу даватиме доход банківській установі
Мета дослідження активних операцій полягає в тому, щоб визначити шляхом аналізу по вертикалі структуру та динамічні зміни у структурі активів.
Усі активи можна поділити на такі групи:
1. Високоліквідні активи - це кошти в касі, в НБУ та в інших банках, а також активи, які можна швидко конвертувати у готівкові і безготівкові кошти. Вони не дають банку доходу, але потрібні для розрахунків за зобов"язаннями. До них належать:
- Готівкові кошти та банківські метали
- Кошти до запитання в НБУ
- Кошти до запитання в інших банках
- Строкові депозити в НБУ
2. Ліквідні активи - це ті активи, що приносять банку доход, а саме:
- Усі надані кредити
- Депозити в інших банках
- Цінні папери
- Вкладення в асоційовані і дочірні компанії
3. Низьколіквідні активи - пролонгована та дебіторська заборгованість
4. Неліквідні активи - просрочена та сумнівна заборгованість за кредитами
5. Недоходні активи становлять:
- Основні засоби та нематеріальні активи
- Капіталовкладення
- Товарно-матеріальні цінності
6. Квазіактиви:
- Нараховані доходи (витрати) банку, пов"язані із залученням коштів
- Просрочені нарховані доходи та інші активи
Робочі активи - це кошти на коррахунках, у касі, вкладені в майно, цінні папери,
розміщені в інших банках, надані у кредит тощо, які дають банку доход.
| ТАБЛИЦЯ 1:АНАЛІЗ СТРУКТУРИ АКТИВНИХ ОПЕРАЦІЙ | ||
| Активи | Сума | Частка,% |
| Валюта | 279,04 | 1,93 |
| Кошти на коррахунках у НБУ | 0 | 0 |
| Кошти на коррахунках у інших банках | 3478,26 | 24,07 |
| Депозити та кредити в інших банках | 0 | 0 |
| Цінні папери у портфелі банку | 0 | 0 |
| Кредити надані | 10053,1 | 69,58 |
| Інвестиції капіталу | 0 | 0 |
| Нематеріальні активи | 0 | 0 |
| Матеріальні активи | 610,25 | 4,22 |
| Інші активи | 28,3 | 0,2 |
| Всього | 14448,6 | 100 |
Як бачимо, основну частину активів, як і в будь-якому банку, складають надані кредити – 10053,10 тис.грн., або 69,58% від загальної суми активів. В касі знаходиться усього 279,04 тис.грн., або 1,93% від суми активів, а в інших банках (в тому числі, в “головному” банку та в інших філіях) – 3478,26 тис.грн. (24,07%). Зазначимо, що основну частину цих коштів складають міжфілійні, а міжбанківські – дуже малу частину (біля 2 тис.грн.). Матеріальні активи тобто обладнання та приміщення коштують 610,35 тис.грн. або 4,22% від активів і є активами, що не приносять прямого доходу. Частка інших активів є дуже малою і складає 0,2% від загальних.
За величиною сукупних активів (14448,60 тис.грн.) філію можна прирівняти до невеликих банків, що свідчить про деяку її значимість на ринку банківських послуг. Кредити, як бачимо, складають належну частку в активах, щоб можна було очікувати на високий доход.
Активні операції банку є ризиковими. За ступенем ризику вкладень та
імовірністю втрати частини вартості їх поділяють на 5 груп (щоправда, таку методику розподілу вкладень за рівнем ризику часом піддають критиці з деяких причин [7]):
1 група ( процент ризику - 0) - це готівкові кошти, кошти у НБУ, боргові цінні папери, що рефінaнсуються НБУ у портфелі банку на продаж та інвестиції, боргові цінні папери центральних органів державного управління у портфелі банку на продаж та інвестиції.;
2 група (процент ризику - 10) - короткострокові й довгострокові кредити, надані центральним органам державного управління;
3 група (процент ризику -20) - короткострокові та довгострокові кредити, надані місцевим органам держівного управління та нараховані доходи за ними; боргові цінні папери місцевих органів державного управління у портфелі банку на продаж та інвестиції:
4 група (процент ризику -50) - кошти до запитання в інших банках, строкові депозит в інших банках (крім просроченої заборгованості та прострочених нарахованих доходів); нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж та інвестиції; зобов"язання з кредитування, надані банкам та клієнтам, куплені, але не отримані валюта і банківські метали, активи до отримання;
5 група (процент ризику -100) - всі інші активні рахунки.
Щоб проаналізувати активні операції за ступенем ризику, необхідно розглядати повний баланс (див. Таблицю 2).
| Таблиця 2. Групування активів балансу на ризик | |||
| Групи | Сума, | Коеффіцієнт | Активи, зважені |
| активів | тис.грн. | ризику | на ризик |
| 1 | 291,91 | 0 | 0 |
| 2 | 0 | 10 | 0 |
| 3 | 0 | 20 | 0 |
| 4 | 3477,81 | 50 | 1738,91 |
| 5 | 10678,88 | 100 | 10678,88 |
| Усього | 14448,6 | 12417,79 | |
Отже, активи, зважені на ризик, становлять 74% від загальної суми активів. Це означає, що банк проводить ризикову політику щодо розміщення коштів, але цей ризик не є занадто високим та компенсується можливими вигодами від таких вкладень.
б) Аналіз пасивних операцій.
У пасивах відображаються капітал та зобов”язання банку.
Сума претензій до банку має бути еквівалентною сумі його активів. Претензії виникають внаслідок передачі інвесторами коштів для придбання банком активів. Якщо претензії є фіксованими, тобто відомо, хто саме і протягом якого періоду є власником повної суми коштів - вони називаються зобов”язаннями. Всі інші претензії мають назву “капітал”. Вони не є фіксованими, оскільки власники капіталу зможуть реалізувати своє право власності на активи тільки після задоволення претензій-зобов”язань.
Переважну частину пасиву становлять зобов”язання банку.
Зобов”язання – це вимоги до активів банку на фіксовану суму коштів, яку він повинен сплатити у визначений час у майбутньому.
До зобов”язань банку належать:
¨ Залишки на коррахунках банків
¨ Залишки на поточних рахунках клієнтів
¨ Депозити – строкові та до запитання
¨ Міжбанківські кредити, в тому числі і отримані від НБУ
¨ Залишки на рахунках обліку випущених банком боргових зобов”язань, що обертаються на ринку
¨ Кредиторська заборгованість
Аналізуючи зобов”язання банку, необхідно дати їм кількісну та якісну оцінку. Передусім слід пам”ятати, що більшість зобов”язань є платними і через це витрати банку збільшуються. Проте серед зобов”язань є і дешеві ресурси:
· Залишки на рахунках клієнтів
· Депозити до запитання
· Кредиторська заборгованість