У разі викрадення транспортного засобу податок його власником не сплачується, якщо факт викрадення підтверджується відповідними документами органів, якими порушено відповідну кримінальну справу.
У разі виявлення юридичних чи фізичних осіб, які не сплачували податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вони зобов’язані сплатити податок не більш як за три попередніх роки.
У разі приховування (заниження) об’єктів оподаткування з власників транспортних засобів стягу.ться сума неоплаченого податку, а також пеня або штраф у порядку, передбаченому законом.
Посадові особи, винні у приховуваннні (неврахуванні) об’єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку чи веденні його з порушенням встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні не за встановленою формою розрахунків чи інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податку, притягаються до відповідальності відповідно до чинного законодавства.
Недоїмка по податку, а також суми штрафів, пеня стягуються з платників податку згідно з законодавством.
1. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. икладено в новій редакції Законом України від 18 лютого 1997рр №75\97 – ВР.
Тема 10. Основні податки та обов’язкові платежі для підприємств
малого бізнесу відповідно до діючого законодавства
№ | Податок (платіж) | Ставка податку | Об’єкт оподаткування | Термін сплати | Термін подання розрахунків | Облік нарахування | Місце подання |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Загальнодержавні податки та збори | |||||||
| 1 | ПДВ | 20% | Операції з продажу товарів, робіт, послуг, вивезення (ввезення, пересилання) товарів | Протягом 10 днів після пода-ння місячи-ної (квар-тальної) декларації | Протягом 20 днів після закінчення звітного місяця, 40 днів–після закінчення звітного кварталу. | Дт 643, 70, 71, 74, 31 – Кт 641; Кт63, 685, 377, 684, 644 –Дт 641; | ДПА |
| 2 | Акцизний збір | Диференційовані ставки на підакцизні товари | Обороти з реалізації підакцизних товарів (для виробників), митна вартість (для імпортерів) | Авансом-для імпортерів; один раз в три дні, подекадно, щомісячно-в залежно-сті від обсягів реалізації для виро-бників | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним | Дт 701, 702 - Кт 641 | ДПА |
| 3 | Податок на прибуток | 30% | Якщо доходи, отри-мані протягом звітно-го (податкового) року, які звільняються від оподаткування, пере-вищують 25 відсотків від загальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного періоду , то із суми перевищення сплачується податок за ставкою 30% - по основній статутній діяльності.По неосновній статут-ній діяльності: (ВД – ВВ – А)*0,3 | Авансові внески до 19 числа другого та третього місяця кварталу. Квартальний платіж - протягом 10 днів після подання квартальної декларації | Авансовий розрахунок - протягом 20 днів після закінчення місяця, квартальна Декларація - протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу. | Дт 981, 17 – Кт 64 | ДПА |
| 4 | Єдиний податок | 10% - для неплатників ПДВ; 6%-для платників ПДВ | Виручка від реалізації без ПДВ та акцизного збору | До 19 чис-ла (включно) щомісячно | Не пізніше 20 числа після закінчення звітного місяця. | Дт 92 – Кт 641 | ДПА |
| 5 | Прибут-ковий податок з громадян | За прогресивною шкалою | Сукупний оподатковуваний доход | Утримується при виплатах заробітної плати. | Річний перераху-нок – до 1.03; ф№2 протягом 20 днів після закінчення місяця, в якому відбулась виплата. | Дт 661 - Кт 641 | ДПА |
| 6 | Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування | 32%(4%)нарахував-ння;1-2% утрима-ння (1-5%- для держслужбовців). | Витрати на оплату основної та додатко-вої заробітних плат та інших видів заохочень та виплат (до 1600 грн.) | Одночасно з отриманням коштів в банку на оплату праці | до 10 числа після звітного кварталу – квартальна звітність ,15.01-річна. | Дт 23, 91, 92, 93, 94- Кт 651;Дт 661 – Кт 651 | В регіональне відділення Пенсійного фонду |
| 7 | Збір на обов’язкове соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 2,5%-нарахування; 0,25% або 0,5%-утри-мання | Витрати на оплату основної та додаткової заробітних плат та інших видів заохочень та виплат (до 1600 грн.) | Одночасно з отриман-ням коштів в банку на оплату праці | До 12 числа після звітного кварталу, року | Дт 23, 91, 92, 93, 94- Кт 652;Дт 661 – Кт 652 | До органів соціального страхування |
| 8 | Збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безро-біття. | 2,5% -нарахування; 0,5%-утри-мання. | Витрати на оплату основної та додаткової заробітних плат та інших видів заохочень та виплат (до 1600 грн.) | Одночасно з отриманням коштів в банку на оплату праці | До 10 числа після закінчення кварталу –квартальний розра-хунок, до 15 числа після закінчення року – річний. | Дт 23, 91, 92, 93, 94- Кт 653;Дт 661 – Кт 653 | До регіонального відділення Центру зайнятості |
| 9 | Збір до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виро-бництві та професійних захворюВань | Диференційовані ставки нарахування в залежності від ступеня ризику | Витрати на оплату основної та додаткової заробітних плат та інших видів заохочень та виплат (до 1600 грн.) | Одночасно з отриманням коштів в банку на оплату праці | До 10 числа після закінчення кварталу –квартальний розра-хунок, до 15 числа після закінчення року – річний. | Дт 23, 91, 92, 93, 94- Кт 65 | До регіонального відділення Фонду |
| 10 | Патенту-вання певних видів підприємницької діяльності за готівку. | Відповідно до законів у межах гранич-них рівнів | Торговельна діяльність за готівкові кошти, діяльність з надання побутових послуг. | До 14 числа місяця, що передує звітному. | Дт 39 – Кт 311-сплата;Дт 641 – Кт 39 –списання на суму в межах нарахова-ного податку з прибутку;Дт 92 (93) – Кт 39 -списання на суму, що перевищує нарахований податок з прибутку. | Звітність не подається | |
| 11 | Звітність по випла-чених доходах. | - | Суми виплачених доходів | - | Щоквартально до 15 числа (Ф8-ДР) | Дт 661 –Кт 301, 311, 701 -703, 712 | ДПА |
| 12 | Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та меха-нізмів | Ставки на рік відповідно до коду за Гармонізованою системою кодува-ння. | Зареєстровані власні транспортні засоби станом на 01.01 | Не пізніше 15 числа щоквартально. | До 1.03 – річний розрахунок. | Дт 92 - Кт 641 | ДПА |
| 13 | Плата за землю | Ставки податку визначаються залежно від якості та місця розташування земельної ділянки, виходячи з ка-дастрової оцінки землі | Земельна ділянка, яка перебуває у власності, користуванні, в т.ч. на умовах оренди | Щомісячно протягом 10 днів після подання місячного розрахунку | За бажанням платника до 20 числа після закінчення звітного місяця. | Дт 92 – Кт 641 | ДПА |
| 14 | Збір за забруднення навколишнього середовища | Фіксовані суми в грн. за одиницю основних забруднюючих речовин та розміщених відходів. | За викиди стаціонар-ними джерелами - на підставі лімітів, виходячи з фактичних обсягів викидів нормативів збору та коригувальних коефіцієнтів. За викиди пересувними джерелами - виходячи з кількості використаного пального та його виду на підставі нормативів збору та коригувальних коефіцієнтів | Протягом 10 днів після подання квартального розрахунку. | Протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу квартальні розрахунки; до 1.07-річний розрахунок на наступний рік. | Дт 92 – Кт 641 | ДПА |
| Місцеві податки та збори | |||||||
| 15 | Податок з реклами | 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% за розміщення реклами на тривалий час | Вартість послуг за розміщення та встановлення реклами | Під час оплати послуг за встановлення та розміщення реклами | Протягом 20 днів після закінчення звітного місяця | Дт 93 – Кт 641 | ДПА |
| 16 | Комуна-льний податок | 10% від НМД за кожного середньоспискового працівник-ка | (Середньоспискова чисельність * НМД) *0,1 | До 20 числа щомісячно | Протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу квартальні розрахунки. | Дт 92 - Кт 641 | ДПА |
| 17 | Збір за припаркування автотранспорту | Розмір збору не повинен перевищувати 3% нмдг у спецмісцях та 1% у відведених місцях | Загальний час парковки | -//- | Дт 92, 93, 94–Кт 685 | ||
| 18 | Ринковий збір | Граничний розмір не повинен перевищувати 20% мін. заробітної плати для громадян та 3 мін зарплати для юридичних осіб | Торгові місця на ринках за кожен день торгівлі | За кожен день до початку реалізації товарів, продукції | -//- | Дт 93 - Кт 685 | |
| 19 | Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг | Граничний розмір не повинен перевищувати 20 нмдг за постійну торгівлю у спе-ціально відведе-них для цього місцях, і 1нмдг– за одноразо-ву торгівлю | Оформлення і видачу дозволу на торгівлю (послуг) в спеціально відведених для цього місцях | Під час оформлю-ння дозволу на торгівлю | -//- | Платник-юридична особа Дт 93 – Кт 685 | |
Список використаних джерел
1. Довідник термінів подачі декларацій (розрахунків) та термінів сплати по податках , зборах (обов”язкових платежах) станом на 17.04.2001р. Державна податкова адміністрація України.\ Галицькі Контракти, №27,2001р.