· Налог на игорный бизнес ( в части подлежащей зачислению в бюджеты территорий);
· Акцизы на вино, коньяк, пиво, ювелирные изделия;
· Лицензионные сборы, подлежащие зачислению в бюджет Республики Карелия;
· Налог с продаж;
· Единый налог на вмененный доход для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
· Налог на имущество;
· Спецналог (задолженность в части бюджета Республики Карелия);
· Сбор на нужды образовательных учреждений;
· Налог с продаж ликеро-водочной продукции;
· Налог с превышения Фонда оплаты труда;
· Доходы от использования имущества Республики Карелия;
· Штрафы , подлежащие зачислению в бюджет Республики Карелия;
· Административные платежи, подлежащие зачислению в бюджет РК;
· Прочие платежи, подлежащие зачислению в бюджет РК;
· Поступления от приватизации.
Задача Отделения федерального казначейства - правильно, с учетом реально сложившихся условий, произвести распределение поступающих доходов по уровням бюджетов, сохраняя при этом интересы как федерального, так и местных бюджетов. Способ решения этой задачи - применение индивидуального учета всех видов зачетов и фактических поступлений при распределении налогов. Такой порядок распределения регулирующих налогов позволяет точно распределять налоги по уровням бюджетов. Однако установленная периодичность представления данных о зачетах (два раза в месяц) приводит к временному изъятию средств из одного бюджета в пользу другого.
Учитывая сегодняшнее финансовое состояние и наполняемость бюджетов всех уровней, ежедневную потребность в финансовых ресурсах, следует исключить даже непродолжительное ущемление интересов бюджетов. Это станет возможным при создании единой телекоммуникационной сети, что позволит оперативно обмениваться информацией и производить распределение регулирующих налогов с учетом текущей информации.
Работниками отдела доходов федерального бюджета проводятся ежемесячные проверки соблюдения банками сроков прохождения платежных поручений налогоплательщика на перечисление платежей в федеральный бюджет, своевременности зачисления средств бюджета на счета получателей. Нарушение сроков перечисления платежей в бюджет возможно в случаях несвоевременного представления налогоплательщиком документов в банк, неправильного их оформления, а также отсутствия средств на расчетном счете плательщика. В указанных случаях ответственность перед бюджетом по всей сумме задолженности с момента образования до полного ее погашения несет налогоплательщик. Проверки полноты и правильности исчисления, своевременности взимания, также как и применение санкций к налогоплательщику осуществляют налоговые органы. Цель же проверки, проводимой Отделением федерального казначейства по г. Петрозаводску – установить, насколько своевременно и правильно выполняются банками платежные поручения налогоплательщика на перечисление средств в федеральный бюджет.
Проверка осуществляется в два этапа: в коммерческом банке и расчетно-кассовом центре. Выбор банка производится исходя из объема поступивших платежей на основании обрабатываемых выписок по счетам федерального бюджета. В 2000 году общая сумма несвоевременно перечисленных налогов составила 350,4 тыс. руб., сумма начисленных штрафных санкций составила 4,0 тыс. руб. Осуществляемый отделением контроль дает свои положительные результаты, т.к. ежегодно снижается сумма несвоевременно перечисленных банками налогов. Для сравнения: в 1998 году выявленная отделением сумма несвоевременно перечисленных средств составляла 833,5 тыс. руб.
2.3. Организация работы по исполнению федерального бюджета по расходам.
Для учета операций по исполнению расходной части федерального бюджета Отделению федерального казначейства по г. Петрозаводску в РКЦ Национального банка РК по г. Петрозаводску открыт текущий бюджетный счет на лицевом счете № 99 балансового счета № 40105 "Средства федерального бюджета". Между Отделением и учреждением банка заключен договор о расчетно-кассовом обслуживании.
В соответствии с Распоряжением Главного управления федерального казначейства МФ РФ с 1 ноября 1997 года на территории Республики Карелия был осуществлен переход на финансирование расходов федерального бюджета через лицевые счета, открываемые распорядителям бюджетных ассигнований и получателям бюджетных средств в органах федерального казначейства. С этого времени количество обслуживаемых организаций увеличилось вдвое: в 1997 году – 68 организаций, 115 лицевых счетов; по состоянию на 01 января 2001 года – 135 организаций, 235 лицевых счетов.
Основными нормативными документами, регламентирующими процесс финансирования через лицевые счета, являются Инструкция Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ № 36н от 05.05.1997 г. " О порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казначейства в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства " и Инструкция о порядке ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению федерального бюджета, утвержденная приказом Министерства финансов РФ № 106н от 30.12.1999 г.
В соответствии с этими документами лицевые счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, обслуживаемых в ОФК по г. Петрозаводску, открыты непосредственно на текущем бюджетном счете Отделения № 40105 в учреждении Центрального банка.
Распорядители бюджетных средств, при переходе на финансирование расходов через лицевые счета в органах федерального казначейства, в установленном порядке закрывают свои текущие бюджетные счета по учету средств федерального бюджета, открытые в учреждениях банка. Органы федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей в случае, если текущие бюджетные счета распорядителей остались незакрытыми.
При финансировании расходов федерального бюджета непосредственно через лицевые счета Отделение федерального казначейства выполняет следующие функции:
· открывают в установленном порядке распорядителям бюджетных ассигнований лицевые счета для учета движения денежных средств;
· обеспечивают контроль за целевым использованием средств федерального бюджета в строгом соответствии с утвержденными сметами расходов и другими документами, подтверждающими обоснованность расходов;
· производят записи в лицевых счетах на основании расчетно-денежных документов установленной формы (платежные поручения, чеки, реестры);
· проверяют и оформляют платежно-расчетные документы распорядителей бюджетных средств;
· взаимодействуют с РКЦ Национального банка РК при передаче платежно-расчетных документов и ежедневном получении из банка выписки со своего текущего бюджетного счета, к которой прилагаются платежные документы по проведенным операциям;
· выдают обслуживаемым организациям выписки с их лицевых счетов, а также мемориальные ордера о зачислении средств на лицевые счета;
· составляют ведомости оборотов и остатков по лицевым счетам;
· ведут бухгалтерский учет операций по финансированию и расходам федерального бюджета в разрезе лицевых счетов и составляют отчетность.
Обслуживание лицевых счетов распорядителей средств осуществляется на основании договора, заключаемого между Отделением и владельцем лицевого счета. (Приложение № 1)
Для открытия лицевого счета организации представляют в Отделение пакет документов, который включает:
1) заявление на открытие счета;
2) копию устава или положения организации, заверенную нотариально или вышестоящей организацией;
3) нотариально заверенный документ о государственной регистрации;
4) карточку с образцами подписей и оттиском печати;
5) документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, а также в государственных внебюджетных фондах.
Лицевые счета открываются главным бухгалтером ОФК по разрешительной надписи руководителя Отделения на заявлении об открытии лицевого счета в день предоставления перечисленных документов.
Ежегодно в I квартале Отделением проводится работа по пересмотру лимитов остатков кассовой наличности обслуживаемых учреждений. Для этого организации представляют расчет на установление лимита остатка кассы. (Приложение № 2). На 2000 год лимиты утверждены 67 организациям, по остальным запрошены ксерокопии лимитов, утвержденных другими банками.
Средства федерального бюджета, выделенные на содержание бюджетных учреждений, доводятся главными распорядителями бюджетных ассигнований до своих подведомственных учреждений на основании реестров на финансирование, которые составляются с указанием полной бюджетной классификации расходов (приложение № 3), на основании которых в Отделении формируются распоряжения на зачисление средств на лицевые счета учреждений (приложение № 4). Средства для финансирования расходов, обслуживаемых Отделением федерального казначейства учреждений, поступают на счет Отделения от Управления федерального казначейства по РК в соответствии с реестрами на финансирование.
Расчеты по безналичным операциям с лицевого счета осуществляются на основании платежных поручений, предоставляемых в Отделение владельцами лицевого счета. При приеме платежных поручений от клиентов специалисты операционного отдела проверяют правильность оформления, наличие подписи и оттиска печати, правильность заполнения необходимых реквизитов. После этого платежное поручение передается ответственному работнику отдела платежей и на этом этапе осуществляется текущий контроль за расходованием средств:
- проверяется соответствие назначения платежа утвержденной смете расходов учреждения и доведенному лимиту бюджетных обязательств. В 2000 году из-за несвоевременного доведения главными распорядителями до подведомственных учреждений лимитов бюджетных обязательств осуществление такого контроля было проблематично, в результате чего имели место случаи приостановления кассовых расходов организаций до предоставления указанного документа;