- проверяется соответствие проводимых расходов имеющимся остаткам на лицевом счете учреждения в разрезе кодов экономической классификации. Проверяются документы, подтверждающие производимые расходы (договора, счета-фактуры, акты на выполненные работы и др.).
После осуществления предварительного и текущего контроля за целевым расходованием средств, ответственный исполнитель отдела платежей на втором экземпляре платежного поручения ставит штамп и подпись, которые являются разрешением операционному отделу для отправки платежного поручения в банк. Для учреждения банка основанием для списания средств с текущего бюджетного счета Отделения федерального казначейства является экземпляр платежного поручения, заверенный подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью Отделения.
В конце операционного дня все разрешенные к оплате платежные поручения передаются в учреждение банка. Банк оплачивает поступившие документы и передает в ОФК выписку с бюджетного счета последнего. На основании выписки банка производится списание соответствующих сумм с лицевых счетов клиентов. В настоящее время документооборот Отделения федерального казначейства по г. Петрозаводску по безналичным расчетам составляет 630-680 платежных поручений в день.
Для получения учреждениями наличных денежных средств, выдачей которых казначейство не занимается, установлен следующий порядок. Накануне дня получения наличных денег, учреждения представляют в ОФК доверенность на получение чека для выдачи наличных денег со счета Отделения (Приложение № 5), в которой указываются цели получения денежных средств. Ответственный работник отделам платежей проверяет соответствие назначения платежа лимитам бюджетных обязательств и остаткам на лицевом счете, а также своевременность и полноту перечислений в государственные внебюджетные фонды (в случае получения наличных денежных средств для выплаты заработной платы работникам), после чего заверяет доверенность своей подписью и передает ее в операционный отдел. На основании заверенной доверенности специалист операционного отдела выписывает чек на получение наличных денежных средств со счета ОФК по г. Петрозаводску, который в день получения наличных денежных средств передается учреждению под расписку. Ежедневно отделом платежей из федерального бюджета формируется сводная кассовая заявка, на основании которой операционный отдел резервирует в учреждении Национального банка Республики Карелия необходимую сумму наличных денежных средств (Приложение № 6).
К основным недостаткам, имеющим место со стороны получателей средств федерального бюджета в ходе осуществления Отделением текущего контроля:
- Некачественное составление платежных документов;
- Отказ учреждений, организаций в предъявлении подтверждающих расход документов;
- Предъявление некачественно оформленных подтверждающих документов (договоров, счетов и т.д.);
- Представление платежных документов на расход с лицевого счета при отсутствии средств на эти цели;
- Поступление финансирования учреждениям, организациям от главных распорядителей кредитов по отдельным кодам экономической классификации сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
Ежеквартально по итогам проверки платежных документов в адрес организаций, допускающих нарушения установленных требований, направляются письма с предложениями устранить имеющиеся недостатки.
Отделением федерального казначейства осуществляется информационная работа с обслуживаемыми учреждениями по вопросам применения действующих нормативных документов: оформлен и систематически обновляется информационный стенд, направляются разъяснительные письма, проводится ежедневная консультативная работа с учреждениями.
Динамика поступления финансирования из федерального бюджета на счет Отделения федерального казначейства по г. Петрозаводску за шесть лет его деятельности характеризуется следующими данными:
¨ в 1995 году – 30,7 млн. руб.
¨ в 1996 году – 40,6 млн. руб.
¨ в 1997 году – 71,5 млн. руб.
¨ в 1998 году – 160,8 млн. руб.
¨ в 1999 году – 389,2 млн. руб.
¨ в 2000 году – 629,8 млн. руб.
Из приведенных данных видно, что объем финансовых средств федерального бюджета, проходящих через счет Отделения, ежегодно возрастает. Наибольший удельный вес в объеме финансирования составляют расходы на обеспечение выплаты заработной платы – 59,5 %. С 1999 года регулярно осуществляется финансирование расходов, связанных с обеспечением учреждений расходными материалами, содержанием зданий, техническим обслуживанием, капитальными вложениями.
Сравнительный анализ поступления финансирования в 1999-2000 гг. в разрезе основных разделов функциональной классификации расходов можно провести на основании данных, приведенных в таблице № 3.
Рассматривая структуру финансирования расходов федерального бюджета в разрезе функциональной классификации расходов, можно сделать вывод, что приоритетными направлениями расходования средств в 1999-2000гг. являлись:
- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
- государственное управление и местное самоуправление;
- образование;
- расходы целевых бюджетных фондов.
На финансирование указанных расходов приходится более половины общей массы поступающих в Отделение финансовых ресурсов.
Следует отметить значительное увеличение удельного веса расходов в отраслях промышленности, энергетики и строительства (на 5,4%), а также целевых бюджетных фондов (на 3,2%). Обратная тенденция – снижение удельного веса – отмечается в финансировании расходов в областях науки, культуры, искусства и кинематографии (на 1,6%) и средств массовой информации (на 2,3%). По остальным отраслям колебания незначительны.
Анализ поступления и расходования средств федерального бюджета по ОФК по г. Петрозаводску за 2000 год приведен в таблице № 4.
Анализируя итоги исполнения расходной части федерального бюджета в рамках отделения федерального казначейства по г.Петрозаводску, прежде всего следует отметить, что средства, поступившие в 2000 году, были освоены организациями не в полном объеме. Остаток неиспользованных средств, направленных в доход федерального бюджета при закрытии финансового года в 2000 г., составил значительную сумму – 22,3 млн. рублей. Наибольший удельный вес в этом объеме составляют остатки средств по следующим разделам:
- промышленность, энергетика и строительство - 47,2%;
- государственное управление и местное самоуправление – 16,3%;
- образование – 10,3%.
Наличие неиспользованных остатков в значительной степени объясняется тем, что средства федерального бюджета зачастую направляются главными
распорядителями средств своим подведомственным учреждениям без учета фактических потребностей по определенным экономическим статьям расходов. В результате средства по отдельным статьям остаются неосвоенными, при этом отмечается рост задолженности по другим статьям расходов, на которые финансирование либо не поступает, либо поступает в размерах меньше существующей потребности. В таких условиях организации, обслуживаемые отделением федерального казначейства по г. Петрозаводску, обращаются в отделение с просьбами о перераспределении средств, но полномочия перераспределения средств не входят в компетенцию органов казначейства. Например, в соответствии со статьей 37 Федерального Закона “О федеральном бюджете на 2000 год” от 31.12.1999г. N 227-ФЗ, в 2000 г. это право было предоставлено Правительству Российской Федерации по представлению федеральных органов государственной власти и иных прямых получателей средств федерального бюджета.
До 2000 года при закрытии очередного финансового года неиспользованные остатки средств федерального бюджета переходили на следующий финансовый год и подлежали расходованию на цели, предусмотренные федеральным бюджетом на указанный период.
С введением в 2000 году Бюджетного кодекса Российской Федерации, порядок завершения исполнения федерального бюджета предусматривает закрытие счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета, в 24 часа 31 декабря завершаемого года. Сложившийся на этот момент остаток средств подлежит учету в доходах федерального бюджета наступившего финансового года.
Кроме учреждений, содержание которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, через ОФК по г. Петрозаводску обслуживаются внешние получатели по федеральным программам:
· Федеральная программа по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС – 361 получатель. В течение 2000г. для реализации этой программы получено 2073,2 тыс. руб. ;
· Федеральная программа по социальной защите граждан из подразделений особого риска – 11 получателей. За 2000г. финансирование из федерального бюджета по данной программе составило 108,9 тыс. руб.;
· Федеральная программа по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиационных отходов в реку Теча в 1957 году – 7 получателей. Для реализации этой программы в 2000г. получено 18,9 тыс. руб.;
· Федеральная программа по социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне– 2 получателя. В 2000г. поступившее по данной программе финансирование составило 5,6 тыс. руб.
Средства данной категории граждан зачисляются на их лицевые счета, открытые в учреждении Сберегательного банка, минуя счета предприятий, учреждений, организаций, где они нередко использовались не по целевому назначению.