В течение 2000 года отделом платежей проведено 153 проверки целевого расходования денежных средств федерального бюджета, полученных в кассу учреждений, организаций. Количество организаций, допустивших нарушения – 31. По результатам проверок сумма нецелевого использования средств федерального бюджета составила 584,3 тыс. руб., из них возмещено в доход федерального бюджета 42,1 руб.; сумма начисленных штрафных санкций составила 47,5 тыс. руб., из них взыскано в доход федерального бюджета 33,4 тыс. руб. В целях реализации материалов проверок, в Управление федерального казначейства МФ РФ по РК направлены ходатайства на уменьшение финансирования на сумму 542,2 тыс. руб.
Основными видами нарушений, установленных отделом платежей при осуществлении последующего контроля за использованием наличных денежных средств получателями в 2000 году были:
- нецелевое использование бюджетных средств (например, выплата компенсаций за методическую литературу за счет средств стипендиального фонда, выплата стипендий за счет средств фонда оплаты труда и др.);
- отвлечение средств не по целевому назначению с последующим восстановлением;
- направление средств федерального бюджета на расходы, предусмотренные за счет средств бюджетов других уровней (республиканского, городского бюджетов);
- случаи погашения кредиторской задолженности прошлых лет за счет финансирования текущего года;
- некачественное оформление первичных кассовых документов, отсутствие раздельного учета бюджетных и внебюджетных денежных средств в кассовых книгах учреждений.
Операционным отделом проводятся проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью в обслуживаемых организациях. За 2000 год такие проверки проведены в 40 организациях. В результате проверок установлены следующие основные нарушения:
- Несоблюдение порядка сдачи выручки в банк (нарушения установлены в четырех организациях);
- Нарушение согласованных с банком условий расходования выручки, поступающей в кассу учреждений (установлено в трех организациях);
- Случаи превышения установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе (в девяти организациях);
- Нарушения порядка ведения кассовых операций и оформления кассовых отчетов имеют место в большинстве проверяемых организаций.
Руководителям всех проверенных организаций были даны предложения по устранению выявленных нарушений. По трем организациям материалы проверок были направлены в Инспекцию МНС по г. Петрозаводску для принятия решений о применении финансовых санкций и административных штрафов.
2.4. Контроль органов казначейства за целевым использованием средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной и платной основе.
Основной функцией Отдела кредитов и внебюджетных фондов является осуществление контроля за целевым использованием и своевременностью возврата средств, выделенных из федерального бюджета на возвратной и платной основе. Особенностью контроля за выделенными средствами федерального бюджета на возвратной основе является то, что кроме проверки целевого использования средств осуществляется контроль за своевременностью и полнотой возврата выделенных средств и уплатой процентов за пользование ими. Основным документом при осуществлении контроля является соглашение (кредитный договор) между кредитором и заемщиком-получателем средств. В ходе проверки рассматривается выполнение заемщиком средств всех условий соглашения (кредитного договора).
В течение 2000 года отделом кредитов проведено 134 проверки, из них по следующим направлениям:
1. По кредитам, выделенным из Регионального продовольственного фонда зерна. На контроле в Отделении федерального казначейства в 2000 г. находились средства, выделенные из этого фонда в сумме 8800,0 тыс. руб. Проведено 7 проверок по вопросам целевого использования и возврата выделенных средств. В ходе проверок случаев нецелевого использования средств федерального бюджета не установлено, однако установлено, что сроки возврата кредитов превышают сроки оборачиваемости кредитов.
2. Проведено две проверки целевого использования и своевременного возврата средств специального фонда для кредитования предприятий агропромышленного комплекса. Факты нарушений не выявлены.
3. По кредитам, выделенным в 1994-1995 гг. из Федерального и Регионального фондов государственной финансовой поддержки завоза продукции в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности проведено 7 проверок. Вопрос о погашении предприятиями кредитов, предоставленных из этого фонда, решался совместно на заседании административной комиссии. В результате проделанной работы за 2000 год была погашена задолженность по кредитам из Федерального и Регионального фондов госфинподдержки в сумме 1619,5 тыс. руб.
4. Проведено 20 проверок в семи банках по вопросам своевременности перечисления и зачисления бюджетных средств на счета получателей. Нарушений не выявлено.
5. По вопросам целевого использования ссуд, предоставленных из федерального бюджета под кассовый разрыв в соответствии с Постановлением Председателя Правительства РК, проведена 61 проверка. Выявлено 5 случаев нецелевого использования средств. По материалам проведенных проверок предъявлены к взысканию штрафные санкции в сумме 9,9 тыс. руб., которые в полном объеме возмещены в федеральный бюджет.
6. Проведено 37 проверок по вопросам полноты и своевременности перечисления 15-типроцентных отчислений от налагаемых административных взысканий в Государственный фонд борьбы с преступностью.
Кроме того, отдел кредитов и внебюджетных фондов в 2000 году осуществлял аналитический учет поступления отчислений от административных штрафов на счет ОФК по г. Петрозаводску в разрезе организаций, налагающих административные взыскания, проводил работу по сверке поступлений.
На контроле отдела находятся кредиты, выделенные из федерального бюджета на финансирование инвестиционных программ. Ведется учет погашения задолженности по централизованным кредитам 1992-1994 гг. предприятиям агропромышленного комплекса; кредитам 1993-1994 гг. организациям, осуществляющим завоз продукции в районы Крайнего Севера.
Работники отдела участвуют в работе комиссии по опечатыванию облигаций накануне проведения тиражей, осуществляют последующий контроль по данному вопросу.
2.5. Организация работы по ведению бухгалтерского учета исполнения федерального бюджета.
Ведение бухгалтерского учета исполнения федерального бюджета по доходам и расходам является одной из главных задач отдела бухгалтерского учета и отчетности.
Основным документом, устанавливающим единый порядок ведения бухгалтерского учета исполнения федерального бюджета, является Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденная приказом Министерства финансов РФ № 15н от 17.02.1999 г.
Основными задачами бухгалтерского учета исполнения федерального бюджета являются:
¨ формирование полной и достоверной информации об исполнении федерального бюджета;
¨ обеспечение контроля за соблюдением законодательства по использованию средств федерального бюджета;
¨ обеспечение составления необходимой отчетности для органов государственной власти;
¨ обеспечение информацией иных внутренних и внешних пользователей.
В Отделении федерального казначейства по г. Петрозаводску создана автоматизированная система ведения бухгалтерского учета. Отчетность по доходам федерального бюджета представляется ежемесячно с нарастающим итогом в разрезе кодов бюджетной классификации доходов. Отчетность по результатам исполнения расходной части федерального бюджета на территории г. Петрозаводска составляется ежемесячно в разрезе функциональной, ведомственной, экономической классификации расходов бюджета. (Приложение № 7, 8). Все записи по счетам исполнения федерального бюджета отражаются в Главной книге. В Главной книге подсчитывается общий итог оборотов за месяц, и выводятся остатки по всем счетам.
Одним из основных направлений работы бухгалтерии в настоящее время является организация работы по учету внебюджетных средств обслуживаемых в Отделении организаций. Для учета указанных средств Отделению в ноябре 2000 г. открыт в РКЦ Национального банка РК счет на балансовом счете № 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации». На сегодня порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств учреждений Правительством Российской Федерации не определен. Поэтому Отделением ведется работа по оформлению разрешений на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, распорядителям и получателям бюджетных средств, для чего организации представляют в Отделение следующие документы: ходатайство вышестоящей организации о выдаче разрешения на открытие текущего счета по учету внебюджетных средств; сведения о текущих счетах по учету внебюджетных средств, открытых в учреждениях банка; копию Генерального разрешения, выданного Министерством финансов РФ. Проверив предоставленные документы, Отделение, в случае отсутствия замечаний, выдает организации разрешение на открытие текущего счета по учету внебюджетных средств. Ежеквартально организации, имеющие внебюджетные средства, представляют в Бухгалтерию Отделения федерального казначейства по г. Петрозаводску отчеты об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам по форме 4 (Приложение № 9).
Отделом бухгалтерского учета и отчетности отделения осуществляются проверки правильности постановки бухгалтерского учета в обслуживаемых учреждениях. В 2000 году данные проверки проведены в 54 организациях, учреждениях, по результатам которых даны предложения об устранении выявленных нарушений.
Задача Отделения, совместно с вышестоящими организациями выполнить возложенную на казначейство задачу по обеспечению контрольных функций бухгалтерского учета, его достоверности, чтобы бухгалтерия отделения стала для бюджетных учреждений центром методологии на территории города независимо от ведомственной подчиненности, уровня бюджетной системы финансируемого учреждения, т.к. требования по состоянию учета должны быть одинаковы.