В соответствии с Положением о федеральном казначействе главными задачами органов казначейства являются:
· организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;
· регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;
· осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;
· сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления Российской Федерации отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету , о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ;
· управление и обслуживание совместно с Центральным банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;
· разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для исполнения органами государственной власти и управления; ведение операций по учету государственной казны РФ.
Функции, выполняемые органами казначейства, в обобщенном виде можно представить в виде схемы (рис. 2).
Федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год осуществляется закрепление за органами федерального казначейства конкретных полномочий.
Для эффективного решения задач, поставленных перед органами федерального казначейства, последние наделены такими правами:
· открывать счета для зачисления и выдачи средств в учреждениях Центрального банка РФ, иных уполномоченных банках и финансово-кредитных учреждениях;
· производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово–кредитных учреждениях любых форм собственности, проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
· получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, а также внебюджетные (федеральные) средства;
· требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых учреждений и организаций устранения выявленных нарушений порядка исполнения федерального бюджета, контролировать их устранение;
· приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово–кредитные учреждения), использующих средства федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и внебюджетные (федеральные) средства, в случаях
непредставления (или отказа предъявить) органам казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием указанных средств;
· изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и совершения операций с внебюджетными (федеральными) средствами. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное постановление должностного лица органа казначейства;
· выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании в бесспорном порядке с предприятий, учреждений и организаций в средств федерального бюджета или внебюджетных (федеральных) средств, используемых не по целевому назначению, с наложением на предприятия, учреждения и организации, допустившие такие нарушения, штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка РФ. Данное право предоставлено только руководителю федерального казначейства и руководителям органов казначейства по субъектам Российской Федерации;
· налагать на банки или иные финансово-кредитные учреждения штраф в случаях несвоевременного исполнения ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета РФ, в государственные внебюджетные фонды, либо средств из федерального бюджета и указанных фондов на счета получателей в соответствующие банки или финансово-кредитные учреждения в размере действующей в банке (финансово–кредитном учреждении), допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вносить в Центральный банк РФ представления о лишении соответствующих банков и иных финансово- кредитных учреждений лицензий на совершение банковских операций. Данное право также предоставлено только руководителю федерального казначейства и руководителям органов казначейства по субъектам Российской Федерации.
В соответствии со статьей 167 Бюджетного кодекса РФ органы федерального казначейства несут ответственность за:
· правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
· финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленным Бюджетным Кодексом РФ;
· полноту и своевременность перечисления средств бюджетополучателям;
· своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей;
· своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
· своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств;
· финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
· финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета;
· осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства РФ главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;
· исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.
1.4. Этапы воссоздания казначейской системы
С момента “второго рождения” казначейской системы в Российской федерации прошло чуть более восьми лет и следует отметить, что хотя система федерального казначейства – относительно молодая структура, тем не менее, как отмечают специалисты, развивается она динамично, быстро наращивает выполняемые функции и повышает эффективность своей работы.
Создание системы территориальных казначейских органов было начато в первом квартале 1993 года.
Поначалу к непривычному для слуха слову “казначейство” российские граждане отнеслись с большой долей скепсиса, как к очередному новомодному и скоротечному экономическому веянию, каковых было немало в годы реформ.[7]
Процесс воссоздания и развития казначейства, освоение им новых функций протекал под воздействием ряда негативных факторов, главными среди которых являются длительный спад в экономике, финансовый и бюджетный кризис. Существенное влияние на темпы реализации Указа Президента оказало наличие не только сторонников, но и противников создания новой структуры исполнительной власти, которая наделена широким кругом полномочий по управлению бюджетными потоками, что затрагивает интересы многих органов и структур:
· за главными распорядителями средств федерального бюджета остается только право распределения лимитов бюджетных обязательств по подведомственной сети. Возможность управления денежными потоками по бюджетным счетам ими утрачивается, в то время как раньше они распоряжались бюджетными средствами практически бесконтрольно;
· с появлением федерального казначейства введен жесткий контроль за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета бюджетополучателями. Это нравится далеко не всем руководителям бюджетных учреждений, которые предпочитают такую же свободу хозяйственного поведения, как и у руководителей коммерческих предприятий;
· значительное противодействие было оказано со стороны коммерческих банков, отдельных депутатов, правительственных чиновников, открыто или подспудно лоббирующих интересы частного сектора. Это и понятно - ведь с аккумулированием в казначействе бюджетных денег из коммерческих банков повсеместно изымались счета по доходам и средствам федерального бюджета, а следовательно они были лишены одного из наиболее дешевых и прибыльных источников ресурсов. Одновременно все операции по движению денежных средств федерального бюджета на счетах в коммерческих банках стали подвергаться контролю по срокам прохождения;
· органами исполнительной власти субъектов РФ, получающими из федерального бюджета дотации, субвенции, кредиты, займы, трансферты, возможность единоличного принятия решений расходования этих средств в разрез с их целевыми назначениями утрачивается.
Также к факторам, сдерживавшим процесс развития казначейской системы можно отнести: недостаточность ассигнований для укрепления материально-технической базы органов казначейства; несовершенство и несогласованность существующей законодательной и нормативно-правовой базы; недостаточно развитая система информационного обеспечения; низкая заработная плата работников, способствующая текучести квалифицированных кадров и ряд других проблем.