В ОАО «Елисей» управленческий учёт организован в соответствии с нормативными документами и, чтобы принять управленческое решение , основными документами являются документы об оборотных средствах организации.
Оборотные средства определяются как часть капитала организации, вложенные в ее текущие активы. Основное назначение оборотных средств заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства и обращения. Экономическая сущность оборотных средств заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт, используемый один производственный цикл.
Организация оборотных средств включает: определение состава и структуры оборотных средств, установление потребности организации в них, определение источников формирования, распоряжения и маневрирования оборотными средствами. В состав оборотных средств входят: оборотные средства, включающие производственные запасы (сырьё, материалы, топливо, запасные части для ремонта); незавершенное производство и средства обращения, включающие в себя дебиторскую задолженность.
Проведем анализ ликвидности баланса ОАО «Елисей» за 3 года. Для определения ликвидности баланса необходимо активы и пассивы баланса организации сгруппировать: активы - по степени ликвидности, пассивы по степени их срочности (таблица 2.3.1).
Таблица 2.3.1
Анализ ликвидности баланса
| Актив | Пассив | ||||||
| 2006г | 2007г | 2008г | 2006г | 2007г | 2008г | ||
| А1 | 7214 | 7071 | 4405 | П1 | 925 | 1019 | (3508) |
| А2 | 5030 | 5008 | 7169 | П2 | 5133 | 5032 | 4702 |
| А3 | П3 | 6186 | 6028 | 10380 | |||
| Баланс | 12244 | 12079 | 11574 | Баланс | 12244 | 12079 | 11574 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношение: А1? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; Проводимый по абсолютным показателям анализ ликвидности баланса является приближенным, так как абсолютные показатели подвержены влиянию инфляционного фактора и трудно сопоставимы в динамике.
Отрицательный показатель текущей ликвидности свидетельствует о неплатежеспособности организации.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Под финансовой устойчивостью организации следует понимать обеспеченность ее запасов и затрат источниками их формирования.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности,
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости можно оформить следующей таблицей ( таблица 2.3.2):
Таблица 2.3.2
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Елисей» за 2008 год (тыс.
руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения |
| Внеоборотные активы | 4773 | 4405 | -368 |
| Оборотные активы | 5279 | 7169 | 1890 |
| Наличие СОС | 2454 | 2627 | 173 |
| Долгосрочные кредиты и займы (ДК) | 5032 | 4702 | -330 |
| СОС+ДК | 7486 | 7329 | -157 |
| Краткосрочные кредиты и займы (КК) | 4949 | 6593 | 1644 |
| СОС+ДК+КК | 12435 | 13922 | 1487 |
| Запасы и затраты (ЗЗ) | 1996 | 3295 | 1299 |
| ±СОС | 458 | -668 | -1126 |
| ±(СОС+ДК) | 5490 | 4034 | -1456 |
| ±(СОС+ДК+КК) | 10439 | 10627 | 188 |
| Трехмерный п-ль финансовой устойчивости | S(1;1;1) | S(0;1;1) | |
| Тип финансовой устойчивости | Нормально- устойчивый |
Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей деятельности экономического субъекта. Финансовое состояние организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера.
Изменение такого абсолютного показателя как внеоборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом года снизился на 368 тыс. руб., показатель оборотные активы напротив - увеличился на 1890 тыс. руб. Показатель наличие СОС на конец года составил 2627 тыс. руб., что на 173тыс. руб. выше, чем на начало года. Показатель - долгосрочные кредиты и займы снизился на 330 тыс. руб., а краткосрочные кредиты и займы увеличились на 1644 тыс. руб., показатель запасы и затраты вырос на 1299 тыс. руб. Трехмерный показатель финансового состояния удовлетворяет критериям стабильности: в 2008 году финансовое состояние ОАО «Елисей» нормально- устойчивое. Следовательно, финансовое состояние организации стабильно.
Расчет по анализу абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Елисей» за 2006 и 2007 годы представлен в приложениях 3 и 4 соответственно. Трехмерный показатель финансового состояния за 2006 и 2007годы устойчивый, это также говорит о стабильности организации.
Для предварительного анализа финансового состояния предприятия Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству были разработаны и утверждены «Методические рекомендации по анализу финансовой отчётности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСО» №102-Т от 06.07.2008.
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе следующих показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а самой организации - неплатежеспособной является выполнение одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Таблица 2.3.5
Критерии оценки несостоятельности организации
| Показатели | Годы | Нормативное значение | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||
| К-т текущей ликвидности | 1,7 | 1,65 | 1,92 | 0,42 |
| К-т обеспеченности собственными средствами | 1,3 | 1,1 | 1,4 | 0,1 |
| К-т восстановления платежеспособности | 1,45 | 1,29 | 1,54 | Должен быть 1 |
Так как коэффициент текущей ликвидности, за изучаемый период, меньше нормативного значения, а коэффициент обеспеченности собственными средствами превышает нормативное значение: в 2008 году на 1,3, в 2007 году на 1,0, в 2006 году на 1,2, можно сделать вывод о наличии у организации реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода времени. Для этого мы рассчитали коэффициент восстановления платежеспособности.
Из анализа коэффициента восстановления платежеспособности видно, что у организации есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, так как этот коэффициент в среднем в динамике лет составляет 1,54.
Анализ эффективности организации управленческого учета в ОАО «Елисей» можно представить в следующей таблице (таблица 2.3.6).
Таблица 2.3.6
Сопоставление доходов и расходов в ОАО «Ферзиковский молочный завод» (тыс. руб.)
| Показатель | Изменения 2008г. к | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 23159 | 22175 | 32980 | 9821 | 10805 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 23001 | (21607) | (34458) | (57459) | (12851) |
| 3. Валовая прибыль | 158 | 568 | (1478) | (1636) | (2041) |
| 4. Прибыль (убыток) от продаж | 158 | 568 | (1478) | (1636) | (2041) |
| 5. Прочие доходы | 367 | 207 | 30 | (337) | (177) |
| 6. Прочие расходы | (460) | (604) | (267) | 193 | 337 |
| 7. Прибыль (убыток) до налогообложения | 65 | 171 | (1715) | (1780) | (1886) |
| 8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 30 | 94 | (1715) | (1745) | (1809) |
Управленческий учет в ОАО «Елисей» в целом ведется эффективно, такой вывод можно сделать из расчетов вышеприведённой таблицы. Выручка от продаж в 2008 году по сравнению с 2006 г. увеличилась на 9821 тыс. руб., а по сравнению с 2007 г.- на 10805 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с 2006 г. снизилась на 57459 тыс. руб., по сравнению с 2007 г. - на 12851 тыс. руб. Показатель «прочие доходы» в отчетном году по сравнению с базисным снизился на 337 тыс. руб., а прочие расходы увеличились на 193 тыс. руб.