Правовые модели организации и ведения бизнеса на селе и в малых городах
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время государственная политика в части регулирования предпринимательской деятельности ставит акцент на экономическом развитии малых и средних городских поселений, сельских населенных пунктов. Осуществляется это посредством установления ряда льгот и преференций для предпринимателей. Для стимулирования производства и реализации товаров (работ, услуг), привлечения иностранных инвестиций в экономику республики созданы специальные правовые режимы, включающие особый порядок уплаты налогов, сборов, кредитование на более привлекательных условиях, предоставление рассрочки исполнения налоговых обязательств для субъектов, приобретающих убыточные сельскохозяйственные организации, по обязательствам таких организаций.
Говоря об условиях ведения бизнеса в малых городах и сельских населенных пунктах, в первую очередь следует отметить Декрет Президента Республики Беларусь от 28.01.2008 № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» (далее - Декрет № 1), который распространяет свое действие на организации с местом нахождения и осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, кроме населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тыс. человек.
Субъектами, на которые распространяется Декрет № 1, являются коммерческие организации, в том числе с иностранными инвестициями. Условием применения Декрета № 1 является наличие сертификата продукции собственного производства или сертификата работ и услуг собственного производства, которые выдаются на основании соответствующих инструкций, утвержденных совместным постановлением Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2002 № 1/30/6. Какие же льготы субъекты хозяйствования получают в данном случае?
Прежде всего, отметим, что коммерческие организации в течение 5 лет со дня их создания освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.
Кроме того, при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также осуществлении внешней торговли товарами собственного производства не применяются:
· меры нетарифного регулирования путем введения количественных и (или) иных ограничений;
· исключительные права на осуществление внешней торговли отдельными видами товаров;
· требование обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»;
· установление минимальных при импорте и максимальных при экспорте цен на товары;
· специальные процедуры закупок, поставок либо проведения тендеров, осуществляемых уполномоченными государственными органами либо комиссиями.
Следующие условия ведения бизнеса ставят субъекты хозяйствования в еще более выгодное положение. Так, согласно Декрету № 1 коммерческие организации вправе:
· самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;
· самостоятельно устанавливать и применять свободные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) собственного производства, за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
· самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;
· самостоятельно устанавливать заработную плату своим работникам, но не ниже ее минимального размера, определенного Советом Министров Республики Беларусь;
· страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь.
Вопросы налогообложения для большей наглядности изложим в таблице.
| Уплачиваемые налоги | Льготы и преимущества |
| 1. НДС, в том числе ввозной 2. Налог на доходы от операций с ценными бумагами 3. Акцизы 4. Гербовый и оффшорный сборы 5. Государственная пошлина 6. Таможенные пошлины и сборы 7. Платежи за землю 8. Экологический налог 9. Исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе налоги от зарплаты | В течение 5 лет со дня их создания не исчисляются и не уплачиваются: 1. Налог на прибыль 2. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции в части реализации товаров собственного производства на основании сертификата продукции собственного производства 3. Другие налоги и сборы |
Отметим и недостатки правового режима, установленного Декретом № 1. Прежде всего следует сказать, что Декрет № 1 распространяет свое действие на те организации, которые были созданы с 1 апреля 2008 г., кроме созданных путем реорганизации.
Декрет № 1 не распространяется на:
· коммерческие организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
· коммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
· индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, Декрет № 1 не применяется при осуществлении:
· банковской деятельности банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями;
· страховой деятельности страховыми организациями;
· деятельности инвестиционными фондами;
· другой деятельности согласно п. 1.8 Декрета № 1.
Условия налогообложения
Декрет Президента Республики Беларусь от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (далее - Декрет № 9) устанавливает особый порядок налогообложения для субъектов хозяйствования. Данный нормативный акт применяется к организациям, филиалам, представительствам, иным обособленным подразделениям юридических лиц, имеющих отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, индивидуальным предпринимателям.
Условиями применения Декрета № 9 являются нахождение организации на территории сельских населенных пунктов и осуществление в сельской местности деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Сельская местность рассматривается как территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.
Субъекты, на которых распространяется Декрет № 9, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость со стоимости объектов, находящихся на территории сельских населенных пунктов. Кроме того, они:
· уплачивают госпошлину за выдачу лицензии в размере 50%;
· освобождаются от уплаты госпошлины за внесение изменений и (или) дополнений в лицензию;
· не производят отчисления от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, а также специальных и монтажных работ в инновационные фонды при осуществлении деятельности в области строительства в сельской местности.
На реализацию в сельских населенных пунктах инвестиционных проектов, прошедших в установленном порядке экспертизу облисполкома, банки вправе выдавать кредиты в размере не более 20 000 евро без обеспечения исполнения обязательств (без залога имущества, поручительства и т.д.).
К недостаткам правового режима, установленного Декретом № 9, можно отнести то, что данный режим применяется с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. Кроме того, Декрет № 9 не распространяется на организации, индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, использующих налоговые льготы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.06.2007 № 265 «О Государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007–2010 годы» (далее - Указ № 265).
Также следует отметить, что Декрет № 9 устанавливает ограничения своего действия по осуществляемым видам деятельности. Не применяется Декрет № 9 при осуществлении:
· производства подакцизных товаров;
· производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
· лотерейной, торговопосреднической, туристической (за исключением агроэкотуризма), риэлтерской, страховой, банковской деятельности, профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр, а также в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы.
Уже упомянутый выше Указ № 265 также устанавливает специальный порядок налогообложения. Он применяется к организациям, зарегистрированным и осуществляющим деятельность в малых и средних городских поселениях. Перечень таких организаций установлен приложением к Указу № 265.
Данные организации уплачивают налог на прибыль в размере 50% установленной ставки. Кроме того, они освобождаются от уплаты налога с пользователей автомобильных дорог и сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Советам депутатов областного и базового территориальных уровней предоставлено право устанавливать в 2007–2010 гг. для организаций, реализующих инвестиционные проекты по модернизации производства с целью выпуска конкурентоспособной продукции, созданию новых рабочих мест в малых и средних городских поселениях, льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов.