Собственные доходы местных бюджетов - это доходы, закрепляемые за местными бюджетами полностью или в определенной части на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления налоги и сборы непосредственно направляемые в местные бюджеты.
Основой доходной части любого местного бюджета всегда являются собственные доходы:
а) местные налоги и сборы; другие местные доходы;
б) часть федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе;
К местным налогам и сборам, другим местным доходам относятся: 1)налог на землю;
2)налог на имущество физических лиц;
3)налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
4)налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем;
5)налог с владельцев транспортных средств;
7)налог с розничных продаж;
8)местные лицензионные и регистрационные сборы, включая сбор за производство подакцизных товаров и торговлю ими;
9)налог на рекламу;
10)гостиничный сбор;
11 )курортный сбор;
12)доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
13)доходы от сдачи в аренду муниципального имущества и земли, включая аренду нежилых помещений;
14)доходы от проведения денежно-вещевых лотерей;
15)штрафы за административные правонарушения, налагаемые органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации;
16)государственная пошлина за совершение нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов местного самоуправления;
17)другие платежи в соответствии с законами Российской Федерации.
Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 7) к собственным доходам местных бюджетов относит:
• местные налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами, другие собственные доходы местных бюджетов (от приватизации муниципального имущества);
• не менее 10% от приватизации государственного имущества;
• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, нежилых помещений и земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами в соответствии с законодательством;
• доходы от муниципальных лотерей;
• штрафы, подлежащие перечислению в местный бюджет;
• государственную пошлину, определенную законодательством;
• не менее 50% налога на имущество предприятий;
• подоходный налог с физических лиц, а также доли федеральных налогов и доли с налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.
Это следующие налоги:
1)50% подоходного налога с физических лиц;
2)5% налога на прибыль организаций;
3)не менее 10% от НДС (за исключением драгоценных металлов и камней);
4)5% от акцизов на алкогольные напитки;
5)не менее 10% от акцизов на другие акцизные товары (за исключением минерального сырья, бензина, автомобилей, импортных подакцизных товаров).
Нормативы отчислений в местные бюджеты утверждаются представительным органом вышестоящего территориального уровня либо органами государственной власти субъекта Российской Федерации с участием соответствующих органов местного самоуправления.
Органы местного самоуправления должны удовлетворять основные жизненные потребности населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных путем закрепления в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации. Например, подоходный налог с физических лиц в процентном отношении распределяется так: в федеральный бюджет 3%, в бюджет субъекта Российской Федерации - 9%. Из этих 9% суммы подоходного налога (в среднем 50% по субъекту Российской Федерации) распределяется в муниципальное образование.
При этом учитывается Федеральный закон от 24 октября 1997г. «О прожиточном минимуме в Российской Федерации».
Показатели финансовой и хозяйственной деятельности органов местного самоуправления, муниципальных предприятий и организаций подлежат учету органами государственной статистики в установленном законом порядке.
Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления переданных им государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации.
Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых органами государственной власти (федеральными и субъектов Российской Федерации), компенсируются этими органами. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решение органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств.
Расходы бюджетов территорий местного самоуправления осуществляются за счет собственных доходов, а также дотаций и субвенций, полученных из бюджетов вышестоящего территориального уровня.
Дотация средства, предоставленные местными бюджетами из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения.
Субвенция денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и подлежащие возврату в случае их не использования по назначению в установленный срок.
Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов, осуществляемых с учетом государственных минимальных социальных стандартов.
Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате для физических и юридических лиц, проживающих или работающих на территории муниципального образования, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно и обеспечиваются в установленном законом порядке.
Кроме того, население непосредственным путем - местного референдума, на собраниях (сходах) граждан - или представительные органы местного самоуправления (с учетом мнения граждан) могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования вопросов местного значения.
Органы местного самоуправления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации получают плату, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.
Такое право предоставлено законом представительным (выборным) органам местного самоуправления. Они вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Однако, например, в районных управах г. Москвы с 2000г. внебюджетные фонды ликвидированы, что противоречит федеральному законодательству.
Органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе выпускать муниципальные займы и лотереи, получать и выдавать кредиты, создавать муниципальные банки и иные финансово-кредитные учреждения.
Кроме того, органы местного самоуправления, через территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов России и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:
1)кассовое исполнение местного бюджета;
2)кассовое обслуживание органов местного самоуправления;
3)размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного бюджета для покупки государственных облигаций с обязательным зачислением доходов в местный бюджет;
4)размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных денежно-вещевых лотерей (ст. 15 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).
В настоящее время осуществление Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» затруднено ввиду сложного экономического состояния значительного большинства субъектов РФ и недостаточной правовой базы. Практически лишь около 10 субъектов РФ являются донорами; остальные получают из федерального центра различного рода дотации и субвенции. Правовое же регулирование деятельности местного самоуправления осуществляется в основном на региональном уровне: на этом же, как правило, уровне оказывается финансовая и материально-техническая помощь местному самоуправлению.
В настоящее время в 6 субъектах РФ вообще нет муниципальных образований. Всего ж в России (на состояние 1997г.), 13 383 муниципальных образований при этом только в 7 831 приняты уставы муниципальных образований, а в 5 544 уставы находятся на стадии разработки.
Не во всех субъектах РФ органам местного самоуправления гарантирована государственная финансовая и материально-техническая поддержка и обеспечена самостоятельность, основанная на конституционных нормах.