30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства).
Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке:
Дт Расчетный счет заемщика, или
20202 Касса кредитной организации
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России
30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах
Кт Ссудный счет заемщика.
Учет межбанковских кредитов
Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата; нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются); балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов; расшифровку по отдельным статьям баланса; документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов; свидетельства о праве собственности на недвижимость.
Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:
320 Кредиты, предоставленные банком
321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам
По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней; на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет;
Резервы под возможные потери; Резервы под возможные потери.
Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации, предоставляющей кредит, отражается:
Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока
Кт 30102 соответственно Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России
30112 Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах.
Приход по внебалансовым счетам:
91301,91303, 91304,91305,91307.
При погашении предоставленного межбанковского кредита производятся обратные проводки.
Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансовым счетам 1- го порядка:
312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России
313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
314 Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов
По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока.
Учет полученных кредитов отражается:
Дт 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов
Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций (по счетам второго порядка в зависимости от срока кредита)
314 Кредиты, полученные кредитными организациями от банков- нерезидентов
312 Кредиты, полученные кредитными организациями Банка России
Счета второго порядка выбираются в зависимости от срока.
Приход по внебалансовым счетам:
91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» или
91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов»;
91404 «Гарантии, выданные банкам»;
91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг».
При погашении полученного межбанковского кредита делаются обратные проводки.
Операции по выдаче и получению межбанковского кредита могут осуществляться посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:
Дт 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.
Задолженность по овердрафту погашается автоматически путем поступления средств.
При получении овердрафта:
Дт 30102 Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России
Кт 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт).
УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам
Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования.
Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.
Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете но активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:
44107 — Минфину России;
44208 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44507 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44607 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44707 — некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной собственности;
44807 — финансовым организациям в государственной собственности;
44907 — коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности;
45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;
45107 —негосударственным финансовым организациям;
45207 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45307 — негосударственным некоммерческим организациям;
45407 — физическим лицам—предпринимателям;
45506 — потребительские кредиты физическим лицам;
45606 — юридическим лицам—нерезидентам;
45706 — физическим лицам—нерезидентам.
По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту — платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.
Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам; ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во внимание сроки выданных ссуд.
Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита.
Выдача ссуды оформляется проводками:
Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам
Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или
Корреспондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент банка).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением процентов в доход кредитной организации.
Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке.
Особенностями долгосрочных кредитов являются: длительность срока; возобновляемый характер; использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.
Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты — подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного периода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.
Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, которые предоставляются при краткосрочном кредитовании, представляются: расчет окупаемости; план финансирования; сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).
Объектами кредитования выступают проектные работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет:
44108 — Минфину России;
44209 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44309 — государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44409 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44509 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44608 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44808 — финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
44908 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
45008 — некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
45108 — негосударственным финансовым организациям;
45208 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45308 — негосударственным некоммерческим организациям;
45408 — физическим лицам—предпринимателям;
45507 — потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;
45607 — юридическим лицам—нерезидентам;
45707 — физическим лицам—нерезидентам.
Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение — по кредиту В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник.