Финансовые учреждения (банки, кредитные компании и ассоциации) создают свои программы использования пластиковых карточек, стремясь с одной стороны, соответствовать потребностям рынка в кредитном обслуживании, а с другой – максимально застраховать применяемую ими схему отношений с участниками операций от финансовых потерь. При этом каждое финансовое учреждение относительно свободно в установлении своих собственных правил предоставления кредита, величины взимаемого процента и годовых или пооперационных платежей.
Кредит, основанный на кредитных карточках, отличается от обычного кредита, погашаемого в рассрочку, следующим:
- затраты на организацию кредита однократны;
- очень трудно предотвратить чрезмерно интенсивное использование карточек небольшой частью их владельцев;
- существует риск незаконного использования карточек лицами, не являющимися их владельцами;
- операционные расходы значительно выше. Небольшая часть операций с крупными суммами требует телефонного звонка в центр авторизации для выяснения, имеет ли владелец карточки кредит, достаточный для проведения соответствующей операции. Для этого не требуется наличия электронных терминалов в магазинах и отделениях, если конечно, речь не идет об иностранном клиенте.
Кредит основанный на кредитных карточках, хотя и близок к обычным формам, но имеет ряд существенных отличий. Он доступен для клиента во всем мире и 24 часа в сутки. Кроме того, клиент может превысить лимиты кредитования таким образом, что финансовое учреждение не будет об этом знать немедленно. Поэтому чрезвычайно важно управлять лимитами кредитования, в особенности для тех клиентов, о которых мало что известно. Финансовые учреждения обычно устанавливают более низкие лимиты кредитования и выдают карточки на более короткие сроки менее знакомым клиентам.
Владелец карточки может получить кредит в форме наличности в любом банке, принимающем карточки данного вида. Для этого он предъявляет карточку банковскому служащему и просит выдать в кредит определенную сумму наличных денег. Служащий переносит с карточки на бланк информацию о выдаче кредита и обращается за разрешением на совершение сделки. После того как разрешение получено, владельцу карточки выдается требуемая сумма денег. [9]
Выплату работникам заработной платы и иных аналогичных платежей (компенсации за отпуск, материальной помощи, пособий и др.) юридическое лицо может осуществлять на счета личных карточек работников.
Работник как физическое лицо должен заключить с банком договор карт-счета, после чего подать заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей на личный карт-счет. В свою очередь предприятие должно заключить договор с банком на операционное обслуживание по пластиковым карточкам. При расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в одном лице.
При заключении организации договора с банком на обслуживание по личным пластиковым карточкам работников, как правило, предусмотрена выдача этих карточек один раз. При утере работником или выдаче карточки повторно работник сам возмещает ее стоимость или она приобретается организацией за счет собственных средств. Таким образом, стоимость пластиковой карточки, приобретаемой организацией, в данном случае признается доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом. [5]
Юридические лица вправе осуществлять следующие операции с использованием корпоративных карточек:
- получение налично-денежных средств в национальной валюте в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь, для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Республики Беларусь, а также оплаты расходов, связанных с командированием держателей корпоративных карточек в пределах Республики Беларусь;
- безналичные платежи, связанные с командированием держателей корпоративных карточек в пределах Республики Беларусь, в национальной валюте;
- безналичные платежи за товары (услуги), связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в национальной валюте;
- безналичные платежи по расходам представительского характера на территории Республики Беларусь в национальной валюте;
- безналичные платежи, связанные с командированием держателей корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь, в иностранной валюте;
- получение налично-денежных средств в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь для оплаты расходов, связанных с командированием держателей корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь.
Запрещается использование корпоративной карточки для выплаты заработной платы и различных выплат социального характера. [6]
3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
Существующая в Республике Беларусь система безналичных расчетов по розничным платежам на основе применения электронных платежных инструментов представлена в основном системами расчетов с использованием банковских пластиковых карточек и электронных денег. Отдельными банками прорабатываются либо реализуются проекты оплаты услуг и передачи финансовой информации с использованием мобильных телефонов и сети Интернет.
Правовую основу функционирования системы составляют Банковский кодекс Республики Беларусь, нормативные правовые акты Национального банка, а также разработанные в соответствии с ними локальные нормативные правовые акты и договоры банков и иных участников систем расчетов с использованием электронных платежных инструментов.
Участниками системы в рамках полномочий, предоставленных вышеназванными документами, являются банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь, банки-нерезиденты, иные юридические лица и организации, обеспечивающие эмиссию, погашение, процессинг, эквайринг и использование электронных платежных инструментов.
Проблемой является и то, что в сфере обращения пластиковых карточек и электронных расчетов в целом в законодательстве Республики Беларусь имеются достаточно более значительные пробелы, урегулирование которых позволило бы внедрить подобные способы расчета повсеместно. В то же время фактическое отсутствие правового регулирования в данной сфере, четких норм налогообложения субъектов электронной экономической деятельности обусловлено концептуальной невозможностью применения к ним правовых конструкций, положенных в основу норм действующего белорусского законодательства, в том числе финансового и налогового, невозможностью осуществления налогового контроля в данной сфере в рамках правовых конструкций, закрепленных актами действующего законодательства, и в целом невозможностью осуществления контроля за соблюдением субъектами электронной экономической деятельности действующего законодательства о налогах и сборах.
В связи с этим законодательство скорее должно ориентироваться на разработку как раз этих отсутствующих норм, которые были бы призваны регулировать уже фактически складывающие общественные отношения. [5]
Составляющими компонентами системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в настоящее время являются международные и внутренние системы расчетов, в том числе внутренние частные системы. В Республике Беларусь эмитируются карточки таких международных систем, как VISA, MasterCard, карточки внутренней системы «БелКарт», а также карточки внутренних частных систем, созданных отдельными банками Республики Беларусь.
Банковские карты – относительно новый для финансовой системы Республики Беларусь инструмент безналичных расчетов и средство получения кредита. Тем не менее на сегодняшний день выпуск в обращение и обслуживание банковских карт – одно из приоритетных направлений деятельности кредитных организаций – отечественных банков. Правовое регулирование названной деятельности налоговым и банковским законодательством только формируется. В связи с этим весьма актуально устранение существующих пробелов в правовой базе, а также совершенствование отраслей законодательства, регулирующих отношения между участниками расчетов с использованием банковских карт, и в первую очередь налогового законодательства. Однако, как видим, наш законодатель сосредоточился на принудительном повсеместном внедрении «карточной» системы во всех сферах жизнедеятельности общества. [7]
Следует отметить, что по сравнению с экономически развитыми странами рынок банковских пластиковых карточек в Республике Беларусь находится на этапе становления. Эмиссия карточек не достигла и половины потенциального объема рынка. Количества терминального оборудования, предназначенного для работы с пластиковыми карточками, недостаточно даже для находящихся в обращении карточек. При этом не унифицированы правила работы с карточками в пунктах торговли и сервиса, отчетные документы, тарифы и интерфейсы работы терминального оборудования с пользователями, что затрудняет применение карточек населением. Явно недостаточен перечень услуг, оказываемых с использованием банковских пластиковых карточек. Различные технологии, используемые международными системами расчетов и платежной системой «БелКарт» (карточки с магнитной полосой и микропроцессорные карточки), отсутствие согласованной политики банков республики по развитию карточных проектов приводят к невозможности повсеместного использования карточек и получения стандартного минимального набора услуг. Техническая инфраструктура обслуживания карточек требует совершенствования, в том числе в части условий ее территориального распределения. Необходим комплекс действенных мер со стороны государственных органов, предприятий торговли и сервиса, банков, других заинтересованных организаций для создания в Республике Беларусь эффективно работающей терминальной и банкоматной сети, сети платежно-справочных терминалов самообслуживания, на должном уровне обеспечивающей потребности держателей банковских пластиковых карточек. [6]