Таблица 2.7.
Затраты, произведенные организацией за 2002 год (тыс. руб.)
| Наименование показателя | 2002 | 2001 | Отклонение |
| Материальные затраты | 353 609 | 215136 | 138473 |
| Затраты на оплату труда | 393 882 | 341 733 | 52149 |
| Отчисления на социальные нужды | 145 736 | 125674 | 20062 |
| Амортизация основных средств | 17899 | 29889 | - 11990 |
| Прочие затраты | 119249 | 126743 | - 7494 |
| Итого по элементам затрат | 1 030 375 | 839 175 | 191200 |
По данным таблицы можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО «Старт» в 2002 году по сравнению с 2001 годом. Экономия средств получена лишь по статьям «Амортизация» и по прочим расходам.
Таблица 2.8.
Затраты, произведенные организацией за 2003 год (тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчетный год | За предыдущий Год | Отклонение |
| Материальные затраты | 491 936 | 353 609 | 138327 |
| Затраты на оплату труда | 541175 | 393 882 | 147293 |
| Отчисления на социальные нужды | 208 352 | 145 736 | 62616 |
| Амортизация основных средств | 21 520 | 17899 | 3621 |
| Прочие затраты | 123237 | 119249 | 3988 |
| Итого по элементам затрат | 1 386 220 | 1 030 375 | 355845 |
В 2003 году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по сравнению с 2002 годом, причем, по всем статьям затрат.
Прочие затраты в этой таблице - это: налог на землю, банковское обслуживание, налог на автомобильные дороги, электронно-вычислительный центр, аренда помещений, транспортный налог.
Определим индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз увеличились (уменьшились) издержки производства продукции, или сколько процентов составляет рост (уменьшение) издержек производства продукции в отчетном году по сравнению с базисным.
zq=Σz№q№/Σz0 q0, где
zq - издержки производства.
Базисный период - 2002 год, отчетный - 2003.
zq = 1 386 220 /1 030 375 = 1,35
Итак, индекс показывает, что рост издержек производства продукции составил 35% в отчетном году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек производства нужно уменьшить затраты на материалы путем замены их на более дешевые материалы или заменители. Вторым этапом достижения «идеального» состояния издержек может быть рациональное снижение доли нематериальных затрат в структуре себестоимости.
Важными показателями эффективности работы предприятия являются прибыль и рентабельность.
Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственного процесса.
Таблица 2.9.
Финансовые результаты предприятия за 2002 год (тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Изменение |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 1 161 080 | 938 927 | 222153 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 1 030 375 | 839 175 | 191200 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 130 705 | 99752 | 30953 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 130 705 | 99752 | 30953 |
| Прочие внереализационные доходы | 3096 | 19859 | -16763 |
| Прочие внереализационные расходы | 22335 | 20138 | 2197 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 111 466 | 99473 | 11993 |
| Налог на прибыль | 39013 | 34816 | 4197 |
| Отвлеченные средства | 72453 | 64657 | 7796 |
Уровень рентабельности для предприятий, занятых производством продукции (товаров, услуг, работ) определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции (или к валовым издержкам).
Таблица 2.10.
Финансовые результаты предприятия за 2003 год (тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 1 408 534 | 1 161 080 | 247454 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 1 386 220 | 1 030 375 | 355845 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 22314 | 130 705 | -108391 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 22314 | 130 705 | -108391 |
| Прочие внереализационные доходы | 8816 | 3096 | 5720 |
| Прочие внереализационные расходы | 27142 | 22335 | 4807 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 3988 | 111 466 | -107478 |
| Налог на прибыль | 1 396 | 39013 | -37617 |
| Отвлеченные средства | 2592 | 72453 | -69861 |
Исходя из данных, приведенных в этих таблицах, можно рассчитать рентабельность продукции. Она будет определяться процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.
Рентабельность продукции = Прибыль от реализации /
/ Себестоимость продукции х 100%,
т.е. 130 705 : 1 030 375 х 100%= 12,7%
Имея необходимые данные, вычислим теперь рентабельность реализации, которая определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации /
/ Выручка от реализации
т.е. 130705 : 1 161 080=0,113,
Следовательно, каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет предприятию 113 рублей прибыли.
Рентабельность продукции за 2003 год:
22 314 /1 386 220 * 100%= 1,61%
Рентабельность продаж:
22 314 /1 408 534= 0,016.,
т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит предприятию 16 рублей прибыли.
Для определения тесноты связи между объемом производства, затратами на производство и финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия проведем корреляционный анализ. Для расчета используем данные по предприятию за 2001 –2003 годы.
| Показатель | 2001 год | 2002 год | 2003 год |
| Объем выполненных работ, Услуг, в руб. | 938 927 | 1 093 590 | 1 380 812 |
| Затраты, произведенные организацией, руб. | 839 175 | 1 030 375 | 1 386 220 |
| Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, руб. | 99752 | 130 705 | 22314 |
Для определения степени влияния объема выполненных работ и услуг на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный анализ. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле:
Г =(xy - x*y) / (δх*δy), где
х - объем выполненных работ и услуг;
у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
δ- среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.
Средний объем выполненных работ и услуг:
х = (938 927 + 1 093 590 + 1 380 812) /3=1 137 776 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия: