Смекни!
smekni.com

Операции российских коммерческих банков по формированию собственного капитала (стр. 2 из 6)

Оплата дополнительных акций в рублях безналичным путём осуществляется следующим образом.

Денежные средства поступают на накопительный счёт, открытый в РКЦ. На основании полученной выписки из накопительного счёта выполняется проводка:

Дт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевому счёту акционера — на поступившую сумму.

При оплате акций физическими лицами допускаются как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными через кассу банка. В последнем случае выполняется проводка:

Дт 20202810 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевому счёту акционера — на сумму, фактически поступившую в кассу банка.

Поступившие наличные деньги в течение трёх рабочих дней должны быть в установленном порядке проинкассированы и зачислены на его накопительный счёт, что отражается в учёте следующими проводками:

Дт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 20202810 «Касса кредитных организаций» — на инкассированную сумму.

Если поступившая сумма не проинкассирована, то в трёхдневный срок эквивалент принятой в наличной форме суммы средств должен быть перечислен с корреспондентского счёта банка-эмитента на его накопительный счёт:

Дт 30102810 «Корреспондентские счета в Банке Росси»

Кт 30208810»Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму, переведённую с корсчёта банка на его накопительный счёт.

Если покупателями акций являются клиенты банка, то оплата акций может осуществляться с их расчётных (текущих), депозитных, корреспондентских счетов:

Дт Расчётный (текущий) счёт клиента — юридические лица, депозитные счета физических лиц, корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов.

Кт 60322810 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам покупателей акций — на сумму, списанные со счёта клиентов.

Эквивалент средств, принятых в оплату акций со счетов клиентов, должен быть перечислен в трёхдневный срок с корреспондентского счёта банка-эмитента на его накопительный счёт:

Кт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росси» — на сумму, переведённую с корсчёта банка на его накопительный счёт.

Как было отмечено выше, оплата уставного капитала в установленных валютным законодательством случаях может производиться в иностранной валюте. В тоже время уставный капитал отражается в бухгалтерском учёте только в рублях. Это означает, что данная операция будет осуществляться в учёте как конверсионная. Кроме того, для акционерного банка в случае изменения валютного курса Банка Росси может возникать курсовая разница в связи с наличием временного разрыва между датами оплаты акций в иностранной валюте и оприходования этих средств в уставный капитал в валюте РФ.

Порядок отражения в учёте этих операций регулируется Указанием Банка Росси от 19 марта 1999 г. № 513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учёта» (далее — Указания № 513-У). согласно п. 1,4 Указания № 513-У учредители могут оплачивать в иностранной валюте акции банков — как имеющих лицензию Банка Росси на осуществление банковских операций в иностранной валюте, так и не имеющих такой лицензии. Банки, не имеющие лицензию на осуществление банковских операций в иностранной валюте, могут использовать поступившую в оплату акций иностранную валюту только на хозяйственные цели для осуществления внешнеэкономической деятельности без получения специального разрешения Банка России. Рассмотрим последовательность отражения в учете этих операций на условном цифровом примере : пусть акция номинальной стоимостью 1 ООО руб. при договорном курсе, определенном в решении о выпуске акций, составляющем 25,00 руб./долл., а значит, имеющая валютную цену 40 долл. США, оплачивается акционером-нерезидентом в долларах США, официальный курс ЦБ РФ на дату зачисления валютных средств на корреспондентский счет НОСТРО банка-эмитента составил 26,00 руб./долл., до момента регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг он вырос до 28,00 руб./долл.

Согласно п. 1.3 Указания № 513-У оплата нерезидентами акций российских банков в иностранной валюте осуществляет­ся после получения разрешения Банка России в соответствии с требованиями Положения Банка России от23 апреля 1997 г. № 437 «Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предва­рительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов» .

Поступление валютных средств на корсчет НОСТРО в Сбе­регательном банке РФ или Внешторгбанке:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»- по лицевому счету «Накопительный счет»

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету акционера — на сумму средств, поступивших на корсчет Н0СТРО в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств — $40/1 040 руб.

Начиная с дня, следующего за датой внесения средств, и до момента их оприходования в уставный капитал лицевой счет акционера будет ежедневно переоцениваться в установленном порядке в связи с изменением валютного курса Банка России. За весь период со дня поступления валютных средств до опри­ходования их в уставный капитал результаты переоценки будут следующими : рублевый эквивалент инвалюты, числящейся на лицевом счете акционера, изменится на соответствующую величину ($40 х 28,00 руб. — $40 х 26,00 руб.) В результате переоценки возникнет отрицательная курсо­вая разница:

Дт 70608810 «Отрицательная переоценка средств
в иностранной валюте»

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевому счету акционера» — на величину изменения рублевого эквивалентапоступившей инвалюты – 80 руб.

Оплата акций наличными денежными средствами в ино­странной валюте в установленных валютнымзаконодатель­ством случаях отражается в учете следующим образом :

Дт 20202840 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевым счетам покупателей ак­ций — на сумму средств, поступивших в кассу банка в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств — $40/1 040 руб.

В трехдневный срок принятая в наличной форме ­ино­странная валюта должна быть перечислена на валютный на­копительный счет, открытый банку-эмитенту в СБРФ:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»- по лицевому счету «Накопительный счет»

Кт 20202840 «Касса кредитных организаций» — по лицевым счетам покупателей ак­ций — на сумму средств, поступивших в кассу банка в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств — $40/1 040 руб.

Если, согласно учредительным документам, акционеры оплачивают акции материальными ценностями (недвижимостью и др.), то денежная оценка этих объектов производится по соглашению между учредителями, при этом она не может быть выше рыночной оценки, произведенной независимым оценщиком.

Оплата акций материальными ценностями осуществляет­ся путем заключения между банком-эмитентом и акционером (физическим или юридическим лицом, которому указанное имущество принадлежит на правах собственности) договора мены вносимого имущества на оговоренное число акций. Между моментом оплаты акций (в период подписки) и полу­чением акционером документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции (после регистрации отчета об итогах выпуска акций) , проходит определенное время, в течение которого материальные ценности, пере­данные акционером-инвестором в оплату акций, должны отражаться в активе баланса на соответствующем счете (604 «Основные средства», 610 «Материальные запасы»), а в пассиве — на балансовом счете 60322 «Расчеты с про­чими кредиторами».

Здание (помещение), которое может вноситься в оплату акций в соответствии с Инструкцией № 109-И, принимается на баланс кредитной организации — эмитента при представ­лении свидетельства о государственной регистрации права собственности кредитной организации — эмитента на это здание (помещение).

Передача здания (помещения) в счет оплаты акций отра­жается в учете следующим образом:

Дт 60401810 «Основные средства (кроме земли)» — по лицевому счету объекта

Кт 60322810 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету учредителя — на договорную стоимость передаваемого иму­щества

На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска акций, снимаются все ограничения и запреты, установленные Инструкцией № 128-И, на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятель­ности кредитной организации. Для банков, осуществляющих выпуск дополнительных акций, происходит разблокирование рублевых и валютных средств, находящихся на их накопи­тельных счетах.

Разблокирование рублевых средств, находящихся на на­копительном счете в Банке России, происходит путем пере­числения их на основной корреспондентский счет кредитной организации, при этом осуществляется проводка:

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кре­дитных организаций в Банке России»

Кт 30208810 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму, перечисляемую с накопительного счета на корсчет банка в РКЦ