Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (стр. 11 из 16)

Рисунок 2.7 – Изменение критического объема реализации конфет за счет факторов за 2006 – 2007 года

На основе полученных результатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объема реализации конфет, проведем анализ влияния факторов на изменение зоны безопасности данной продукции по формуле (52):

- определим фактическую зону безопасности конфет в 2006 году:

ЗБ 2006 = [V2006 – (А2006 : (Ц2006 –b2006)] : V2006 * 100% = [76 909 - (1 313 605,72 : (122,95 – 82,15)) ] : 76 909 * 100 % = 58,14 %

- рассчитаем зону безопасности продукции при объеме реализации 2007 года:

ЗБ v = [V2007 – (А2006 : (Ц2006 –b2006)] : V2007 * 100 % = [76 532 –

- (1 313 605,72 : (122,95 – 82,15)) ] : 76 532 * 100 % = 57,93 %

- рассчитаем зону безопасности конфет при условии постоянных затрат 2007 года:

ЗБ А = [V2007 – (А2007 : (Ц2006 –b2006)] : V2007 * 100 % = [76 532–

- (1 242 879,68 : (122,95 – 82,15)) ] : 76 532 * 100 % = 60,20 %

- определим зону безопасности при цене за единицу конфет 2007 года:

ЗБ ц = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2006)] : V2007 * 100 % = [76 532 –

- (1 242 879,68 : (130,18 – 82,15)) ] : 76 532 * 100 % = 66,19 %

- рассчитаем зону безопасности реализации конфет в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2007 * 100 % = [76 532 - (1 242 879,68 : (130,18 – 83,50)) ] : 76 532 * 100 % = 65,06 %.

На основании проведенных расчетов показателей зоны безопасности конфет за 2006 – 2007 года, определим изменения за счет следующих факторов:

- изменение зоны безопасности за счет изменения объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2006 = 57,93 – 58,14 = - 0,21 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А - ЗБ ц = 60,20 – 66,19 = - 5,99 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц - ЗБ А = 66,19 – 60,20 = 5,99 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2007 – ЗБ ц = 65,06 – 66,19 = - 1,13 %

- определим общее изменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ ЗБ ц + ∆ ЗБ b = - 0,21 – 5,99 + 5,99 – 1,13 = - 1,34 %.

Влияние факторов на изменение критического объема реализации конфет за 2006 – 2007 года отразим на рисунке 2.8.

Результаты изменения безубыточного объема и зоны безопасности по двум видам продукции за 2006 – 2007 года отразим в таблицах 2.16, 2.17 соответственно.

Рисунок 2.8 – Изменение безубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007 года

Таблица 2.16 – Результаты изменения безубыточного объема реализации по двум видам продукции за 2006 – 2007 года

Наименование продукции	Изменения
	общие	в том числе:
		∆ V кр А	∆ V кр ц	∆ Vкр b
глазированное печенье	- 1 105,82	- 504,44	- 434,65	- 166,73
конфеты	- 5 456,12	- 1 733,48	- 4 585,59	862,95

Проведенный факторный анализ изменения безубыточного объема реализации по глазированному печенью за 2006 – 2007 года показал, что в 2007 году он уменьшился на 1 105,82 кг. На данное снижение положительно повлияли все факторы:

- уменьшение абсолютной суммы постоянных затрат на сумму 61 732,72 рублей по печенью снизило безубыточный объем на 504,44 кг;

- рост цены за единицу продукции на 4,70 рубля уменьшило объем на 434,65 кг;

- снижение переменных затрат на кг продукции на 1,9 рубль также уменьшило безубыточный объем продаж на 166,73 кг.

Аналогичная ситуация наблюдается также и по безубыточному объему конфет. Их критический объем снизился на 5 456,12 кг. Положительное влияние оказали:

- снижение абсолютной суммы постоянных затрат на сумму 70 726,04 рублей уменьшили критический объем на 1 733,48 кг;

- рост цены на единицу продукции на 7,23 рублей снизило безубыточный объем продаж на 4 585,59 кг.

Увеличение переменных затрат на кг продукции на 1,35 рубль повлекло за собой повышение критического объема на 862,95 кг.

Таблица 2.17 – Результаты изменения зоны безопасности по двум видам продукции за 2006 – 2007 года

Наименование продукции	Изменения
	общие	в том числе:
		∆ ЗБ v	∆ ЗБ А	∆ ЗБ ц	∆ ЗБ b
глазированное печенье	0,61	0,38	- 0,60	0,60	0,23
конфеты	- 1,34	- 0,21	- 5,99	5,99	- 1,13

Проведенный факторный анализ изменения зоны безопасности глазированного печенья за 2006 – 2007 года показал, что в целом на предприятии зона безопасности в 2007 году повысилась на 0,61 %. На данное повышение отрицательно повлияло снижение абсолютной суммы постоянных затрат на сумму 61 732,72 рубля, которое повлекло за собой снижение зоны безопасности на 0,60 %.

В то же время увеличение объема реализации глазированного печенья на 1 575 кг увеличило зону безопасности на 0,38 %. Рост цены на 4,7 рубля повлек за собой увеличение зоны безопасности на 0,60 %. Также положительное влияние оказало и уменьшение переменных затрат на кг продукции на 1,9 рубль, что увеличило зону безопасности на 0,23 %.

По конфетам наблюдается уменьшение зоны безопасности на 1,34 %. Отрицательное влияние оказали: уменьшение объема реализации, снижение абсолютной суммы постоянных затрат на сумму 70 726,04 рублей, увеличение переменных затрат на кг продукции на 1,35 рубль, из – за которых зона безопасности снизилась на 0,21 %, 5,99 %, 1,13% соответственно.

Однако рост цены за кг конфет на 7,23 рублей повлек за собой повышение зоны безопасности на 5,99 %.

Полученные результаты показывают, что наиболее благоприятная ситуация на предприятии с точки зрения критического объема наблюдается по второму виду продукции – конфетам, так как его безубыточный объем продаж ниже. А с точки зрения безопасности складывается по первому виду продукции – глазированному печенью, поскольку процентное соотношение зоны безопасности реализации печенья наиболее высокое.

С целью оценки влияния факторов на изменение точки безубыточности и зоны безопасности составим таблицу исходных данных 2.18, используя данные приложений Б, В, Г.

На основании данных представленных в таблице 2.18 рассчитаем следующие показатели:

- определим маржинальный доход в 2007 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 12 947 987 – 3 695 735,68 = 9 252 251,32 рублей.

- определим маржинальный доход в 2008 году по формуле 47:

МД2008 = В2008 – b2008 = 13 014 960 – 3 943 604 = 9 071 356 рублей.

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2007 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007 : В2007 = 9 252 251,32 : 12 947 987 = 0,715

Таблица 2.18 – Исходные данные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности глазированного печенья за 200 –2008 года

Показатели	2007 г	2008 г	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Объем реализации, кг	71 734	71 120	- 614	- 0,86
Цена за кг продукции, руб.	180,5	183	2,5	1,39
Выручка,руб.	12947 987,00	13 014 960,00	66 973	0,52
Постоянные затраты на кг продукции, руб.	20,05	22,24	2,19	10,92
Постоянные затраты на весь объем, руб.	1 438 266,70	1 581 708,80	143 442,1	9,97
Переменные затраты на кг продукции, руб.	51,52	55,45	3,93	7,63
Переменные затраты на весь объем, руб.	3 695 735,68	3 943 604,00	247 868,32	6,71
Прибыль от реализации продукции, руб.	7 813 984,62	7 489 647,2	- 324 337,42	- 4,15

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2008 = МД2008 : В2008 = 9 071 356 : 13 014 960 = 0,697.

- определим безубыточный объем реализации глазированного печенья в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007 : Дмд2007 = 1 438 266,70 : 0,715 = 2 011 561,81 рублей

- рассчитаем безубыточный объем реализации глазированного печенья в 2008 году по формуле 49:

В кр2008 = А2008 : Дмд2008 = 1 581 708,80 : 0,697 = 2 269 309,61 рублей.

- определим критический объем в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70 : (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг

- рассчитаем критический объем реализации продукции в 2008 году по формуле 50:

V кр2008 = А 2008 : (Ц2008 – b2008) = 1 581 708,80 : (183 – 55,45) =

= 12 400,70 кг.

Определение точки безубыточности по глазированному печенью за 2008 год отражен на графике 5 в приложение Л.

Далее:

- определим зону безопасности глазированного печенья в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007) : V2007 = (71 734 – 11 151,08) : 71 734 =

= 0,8445 = 84,45%.

- рассчитаем зону безопасности глазированного печенья в 2008 году по формуле 51:

ЗБ2008 = (V2008 – Vкр2008) : V2008 = (71 120 – 12 400,70) : 71 120 =

= 0,8256 = 82,56%.

Объединим полученные результаты в таблице 2.19.

Таблица 2.19 – Показатели безубыточного объема реализации глазированного печенья в 2007 и 2008 годах

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Маржинальный доход	9 252 251,32	9 071 356	- 180 895,32	- 1,96
Доля маржинального дохода в составе выручки	0,715	0,697	- 0,018	- 2,52
Критический объем реализации продукции, руб.	2 011 561,81	2 269 309,61	257 747,8	12,81
Критический объем реализации продукции, кг	11 151,08	12 400,70	1 249,62	11,21
Зона безопасности, %	84,45	82,56	- 1,89	-2,24

Таблица 2.20 – Исходные данные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности конфет за 2007 – 2008 года

Показатели	2007 г	2008 г	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Объем реализации, кг	76 532	78 243	1 711	2,24
Цена за кг продукции, руб.	130,18	135,31	5,13	3,94
Выручка,руб.	9 962 935,76	10 587 060,33	624 124,57	6,26
Постоянные затраты на весь объем, руб.	1 242 879,68	1 246 410,99	3 531,31	0,28
Постоянные затраты на кг продукции, руб.	16,24	15,93	- 0,31	- 1,91
Переменные затраты на весь объем, руб.	6 390 422,00	4 774 387,86	-1616034,14	- 25,2
Переменные затраты на кг продукции, руб.	83,50	61,02	- 22,48	- 26,92
Прибыль от реализации продукции, руб.	2 329 634,08	4 566 261,48	2 236 627,4	96

На основании данных представленных в таблице 2.20 рассчитаем следующие показатели: