Управление сбытом (стр. 10 из 13)
Расчет сверхнормативных запасов в 2006 году
| Месяц | Остаток на конец месяца | Рекомендуемая величина запаса | Сверхнормативный запас |
| Январь | 38 381 | 25 021 | 13 360 |
| Февраль | 13 437 | 28 739 | -15 303 |
| Март | 21 409 | 21 119 | 290 |
| Апрель | 38 719 | 31 871 | 6 848 |
| Май | 31 224 | 23 420 | 7 804 |
| Июнь | 61 062 | 22 967 | 38 095 |
| Июль | 165 559 | 20 269 | 145 291 |
| Август | 142 668 | 40 857 | 101 812 |
| Сентябрь | 136 606 | 29 408 | 107 199 |
| Октябрь | 105 455 | 35 558 | 69 897 |
| Ноябрь | 86 896 | 23 376 | 63 519 |
| Декабрь | 105 417 | 24 060 | 81 357 |
Вычислим среднехронологическую величину сверхнормативного запаса по датам составления отчетов по налогу.
½ 13 360 + 290 + 38 095 + 107 199 + ½ 81 357
Зсв.норм.ср =
4
Зсв.норм.ср = 48 236 руб.
Средний сверхнормативный запас в 2006 году уменьшился в 1,93 раза.
Излишне начисленный налог на имущество = 48 236 х 2,2% = 1062 руб.
Недополученная прибыль при ставке по банковским депозитам юридических лиц 8% равна :
48 236 х 8 % = 3858 руб.
Таким образом, уменьшение среднего сверхнормативного запаса повлекло уменьшение прямых и косвенных потерь предприятия.
Однако, эффективное управление хозяйствующим субъектом в современных условиях должно базироваться на сопоставлении фактических данных с обоснованными нормативами. Рыночной ситуации свойственны изменчивость и неопределенность, и простое сопоставление данных отчетного периода с данными предыдущего периода не может считаться достаточным обоснованием управленческого решения. Это справедливо и в отношении решений об управлении материально-производственными запасами.
Поэтому рекомендуется рассчитывать не только нормативные запасы, а принимать во внимание обоснованную потребность в готовой продукции.
Отправной точкой расчета обоснованной потребности в товарной продукции является следующее допущение: минимально необходимый запас на начало определенного периода должен быть равен разнице между расходом данного наименования в этом периоде и приходом. Это допущение выражается формулой:
З = Р – П (16)
где З – величина запаса данного наименования на начало периода,
Р – расход данного наименования готовой продукции за период;
П – приход данного наименования за период.
Иначе формулу можно представить через коэффициент пополнения:
З = Р – КпР (17)
или
З = Р (1 – Кп) (18)
где Кп – коэффициент пополнения, выраженный формулой:
(19)Таким образом, для расчета обоснованной потребности в готовой продукции необходимо определить прогнозный расход готовой продукции данного наименования.
При определении расхода необходимо, чтобы, во-первых, учитывалась динамика расхода, имевшая место в прошлый период, так как по большинству наименований существенную роль играют сезонные колебания.
Во-вторых, необходимо учитывать общую тенденцию поведения расхода запасов, сложившуюся в ближайшем прошлом, и ситуацию, имеющую место на начало прогнозного периода.
В-третьих, необходимо учесть влияние изменения объемов реализации. В-четвертых – изменение технологии.
После этого можно будет непосредственно приступить к расчету обоснованной потребности в запасах.
Рассчитаем величину обоснованной потребности ОАО «Уфамолзавод» в запасах товарной продукции на 2007 год. Динамика расхода данного наименования готовой продукции в предпрогнозный период в 2006 году показана на графике на рис.2.
Форма графика позволяет судить о том, что расход товарной продукции весьма неравномерен и линейный тренд не даст аппроксимации, равно как и любая из средних величин. Адекватным образом аппроксимировать данный процесс можно, построив ломаную линию из одиннадцати отрезков. Но для того, чтобы построить каждый такой отрезок, необходимо знать его уравнение:
P(t) = kt+ b(20)
где Р – расход товарной продукции данного наименования в t-м месяце прогнозного периода; n– число точек, принимающих участие в расчете;
t– порядковый номер месяца в периоде.
Рис. 2. Динамика расхода готовой продукции в предпрогнозный период, т.руб.
Таким образом, задача сводится к тому, чтобы вычислить параметры kи bдля каждого отрезка. Для этого предлагается применить следующий алгоритм.
Формируем последовательность точек, которые будут участвовать в расчете расхода запасов данного наименования готовой продукции в каждый конкретный месяц. Для первого месяца прогнозного периода примем значение расхода, равным значению в первом месяце предпрогнозного периода. Далее в общем виде расчет будет производиться следующим образом:
1) в последовательность включаются все значения расхода за все месяцы предпрогнозного периода до tвключительно;
2) исключаем из последовательности все точки, у которых абцисса меньше, чем t-3;
3) по всем точкам последовательности в помощью метода наименьших квадратов определяем параметры линии, проходящей с наименьшим отклонением от этих точек, т.е. лучшим образом аппроксимирующей процесс расхода готовой продукции данного наименования в месяце tпо следующим формулам:
(23) 
(24)где Р – прогнозный расход товарной продукции данного наименования в t-м месяце прогнозного периода;
n– число точек, принимающих участие в расчете;
t– порядковый номер месяца в периоде.
В том случае, когда kполучается равным нулю, его значение следует принять равным 0,0174550649282176, что соответствует тангенсу угла наклона в один градус. Для приемлемой точности вычислений допускается округление этой величины до 0,0175. В том случае, если величина расхода получается отрицательная, она принимается равной нулю.
Расчет рекомендуется осуществлять в табличной форме с использованием пакета MSExcel.
4) рассчитав прогнозное значение для t-го месяца, включаем это значение в последовательность;
5) если конец прогнозного периода не достигнут, переходим к п.1.
Чтобы учесть влияние изменения объема реализации, необходимо привлечь данные службы сбыта о планируемом темпе роста (снижения) объема продаж, а также измерить степень его воздействия на расход готовой продукции данного наименования.
В качестве меры чувствительности может быть использован коэффициент эластичности, вычисляемый по следующей формуле:
где
- коэффициент эластичности расхода МПЗ по фактору ф;∆Р – изменение расхода МПЗ за период;
∆ф – изменение факторов;
Р0 – расход МПЗ в базисном периоде;
ф0 – значение фактора в базисном периоде.
Этот показатель характеризует то, на сколько процентов изменится значение расхода готовой продукции при изменении фактора на 1%. В данной ситуации фактором будет объем реализации. Для расчета коэффициента эластичности используются значения указанных величин за два года, 2005-2006 гг.
Рис.3. Предварительный расчет расхода товарной продукции, т.руб.
Расход готовой продукции, скорректированный на величину влияния изменения объема продаж, рассчитывается по формуле:
Рс = Р + (ТN– 1) ЕРф Р
где Рс – скорректированная величина расхода товарной продукции данного наименования;
ТN– планируемый темп роста (снижения) объема реализации.
Если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю.
Аналогичные рассуждения применимы и в отношении изменения технологии. Чтобы учесть этот фактор, необходимо привлечь данные службы механика или технолога, а также иных служб, планирующих технологические изменения, оказывающие влияние на потребление и расход материальных ресурсов. Скорректированный на влияние изменения материалоемкости расход готовой продукции будет рассчитываться по формуле:
Рс = Р + (ТN– 1) ЕРф Р
где Рс – скорректированная величина расхода готовой продукции данного наименования;
ТN– планируемый темп роста (снижения) материалоемкости;
ЕРф – коэффициент эластичности расхода МПЗ по материалоемкости.
В том случае, если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю.
Значения коэффициента эластичности рассчитаны в таблице 22.