Теоретические и практические аспекты аудиторской деятельности (стр. 2 из 4)
- подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);
- соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.
В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60. Также установлено, сто бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с действующими нормативными документами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками правильно перенесены в главную книгу, а бухгалтерские балансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов - ордеров.
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.
3. Расчетная часть.
Завдання №1
Баланс підприємства на «01» січня 2009 року
Таблиця № 1
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | 010 | 20,0 | 26,0 |
| первісна вартість | 011 | 35,0 | 45,5 |
| знос | 012 | 15,0 | 19,5 |
| Незавершене будівництво | 020 | 235,0 | 305,5 |
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 030 | 1672,5 | 703,1 |
| первісна вартість | 031 | 1913,3 | 3502,4 |
| знос | 032 | 240,8 | 2799,3 |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| Котрі враховуються по методу участі в капіталі інших підприємств | 040 | 156,0 | 202,8 |
| інші фінансові інвестиції | 045 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 38,0 | 49,4 |
| Відстрочені податкові активи | 060 | - | - |
| Інші необоротні активи | 070 | - | - |
| Всього по розділу I. | 080 | 2121,5 | 1286,8 |
| II. Оборотні активи | |||
| Запаси: | |||
| виробничі запаси | 100 | 856,0 | 1112,8 |
| Тварини на відгодівлі | 110 | 0,0 | 10,0 |
| незавершене виробництво | 120 | 15,0 | 19,5 |
| готова продукція | 130 | ,325,0 | 422,5 |
| Товари | 140 | 126,0 | 163,8 |
| Векселя отримані | 150 | 89,0 | 115,7 |
| Дебіторська заборгованість, за товари, роботи, услуги: | |||
| чиста реалізована вартість | 160 | 625,0 | 802,5 |
| первісна вартість | 161 | 625,0 | 812,5 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 0,0 | 10,0 |
| Дебіторська заборгованість по розрахункам: | |||
| з бюджетом | 170 | 48,0 | 62,4 |
| по виданим авансам | 180 | 152,0 | 197,6 |
| по нарахованим доходам | 190 | 0,0 | 10,0 |
| по внутрішнім розрахункам | 200 | 0,0 | 0,0 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість по розрахункам | 210 | 68,0 | 88,4 |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 0,0 | 10,0 |
| Грошові засоби та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | 1256,9 | 1458,8 |
| в іноземній валюті | 240 | 0,0 | 0,0 |
| Інші оборотні активи | 250 | 112,0 | 0,0 |
| Всього по розділу II. | 260 | 3672,9 | 4474,4 |
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | 0,0 | 0,0 |
| БАЛАНС | 280 | 5794,5 | 5760,8 |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. власний капітал | |||
| Уставний капітал | 300 | 1500,0 | 1500,0 |
| Пайовий капітал | 310 | 0,0 | 0,0 |
| Додатково вкладений капітал | 320 | 0,0 | 0,0 |
| Інший додатковий капітал | 330 | 39,0 | 39,0 |
| Резервний капітал | 340 | 0,0 | 0,0 |
| Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) | 350 | 858,6 | 899,2 |
| Неоплачений капітал | 360 | 0,0 | 0,0 |
| Вилучений капітал | 370 | 0,0 | 0,0 |
| Всього по розділу I | 380 | 2397,6 | 2438,2 |
| II. забезпечення наступних витрат та платежів | 0,0 | ||
| забезпечення виплат персоналу | 400 | 0,0 | 0,0 |
| інші забезпечення | 410 | 0,0 | 0,0 |
| Цільове фінансування | 420 | 0,0 | 0,0 |
| Всього по розділу II | 430 | 0,0 | 0,0 |
| III. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 154,0 | 146,3 |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | 0,0 | 0,0 |
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | 0,0 | 0,0 |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 17,0 | 16,2 |
| Всього по розділу III | 480 | 171,0 | 162,5 |
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 210,0 | 221,1 |
| Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням | 510 | 0,0 | 0,0 |
| Векселя видані | 520 | 526,0 | 553,7 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, услуги | 530 | 612,0 | 581,4 |
| поточні зобов’язання по розрахункам : | |||
| По отриманим авансам | 540 | 1111,3 | 1055,8 |
| з бюджетом | 550 | 138,5 | 131,5 |
| позабюджетним платежам | 560 | 0,0 | 10,0 |
| по страхуванню | 570 | 187,6 | 178,2 |
| по оплаті праці | 580 | 418,7 | 397,7 |
| з учасниками | 590 | 0,0 | 10,0 |
| по внутрішнім розрахункам | 600 | 0,0 | 0,0 |
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 21,8 | 20,7 |
| Всього по розділу IV | 620 | 3225,8 | 3160,1 |
| V. Прибутки майбутніх періодів | 630 | 0,0 | 0,0 |
| БАЛАНС | 640 | 5794,5 | 5760,8 |
Звіт про фінансові результати за січень-грудень 2009 року
| Стаття | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | 3450,1 | 3609,75 |
| Податок на додану вартість | 015 | 575,01 | 601,62 |
| Акцизний збір | 020 | ||
| 025 | |||
| Інші вирахування з доходу | 030 | ||
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 2875,09 | 3008,13 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів,робіт,послуг) | 040 | 1609,31 | 1680,4 |
| Валовий дохід | 050 | 1265,78 | 1327,73 |
| Збиток | 055 | ||
| Інші операційни доходи | 060 | ||
| Адміністративні витрати | 070 | 28,68 | 31,43 |
| Витрати на збут | 080 | 10,53 | 11,73 |
| Інші операційни витрати | 090 | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності Прибуток | 100 | 1226,57 | 1284,57 |
| Збиток | 105 | ||
| Дохід від участі в капіталі | 110 | ||
| Інші фінансові доходи | 120 | ||
| Інші доходи | 130 | ||
| фінансові витрати | 140 | ||
| Втрати від участі в капіталі | 150 | ||
| Інші витрати | 160 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: Прибуток | 170 | 1226,57 | 1284,57 |
| Збиток | 175 | ||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | 367,97 | 385,37 |
| Фінансові результати від звичайної діяльності Прибуток | 190 | 858,6 | 899,2 |
| Збиток | 195 | ||
| Надзвичайні: Доходи | 200 | ||
| Витрати | 205 | ||
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | ||
| Чистий: Прибуток | 220 | 858,6 | 899,2 |
| Збиток | 225 |
Аналіз фінансового стану підприємства
Аналіз фінансового стану підприємства проводиться на підставі даних балансу и звіту фінансових результатів згідно з вимогами «Положення про порядок проведення фінансового стану підприємства , яке підлягає приватизації», затверджене Міністерством Фінансів України Фонду Державного майна України № 49/121 від 26.01.2001 р.
Аналіз ліквідності підприємства проводиться на підставі даних балансу та дозволяє визначати можливість підприємства погасити свої поточні зобов’язання.
Аналіз ліквідності підприємства виконується шляхом розрахунку таких показників (коефіцієнтів):
- коефіцієнт покриття розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов’язанням підприємства і показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов’язань.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
- коефіцієнт швидкої ліквідності розраховується як відношення найбільш ліквідних оборотних засобів (грошових засобів та їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості) до поточних зобов’язанням підприємства. Він відображає платіжоспроможність підприємства відносно сплати поточних зобов’язань, при умові
своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.