Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности
1.2. Цели и задачи аудита
1.3. Принципы проведения аудита
1.4. Виды аудита
1.5. Услуги, сопутствующие аудиту
1.6. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование
2.1. Регулирование аудиторской деятельности
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
2.3. Аудиторские стандарты
Тема 3. Договорная работа
3.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
3.2. Понимание деятельности экономического субъекта
3.3. Договор в аудиторской деятельности
Тема 4. Планирование аудиторской проверки
4.1. Определение стратегии аудиторской проверки
4.2. Планирование аудита
4.3. Аудиторская программа
4.4. Процесс аудита бухгалтерской отчетности
5.1. Аудиторский риск
5.2. Существенность в аудите
5.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
5.4. Аудиторская выборка
5.5. Методы аудиторской проверки
5.6. Аналитические процедуры
5.7. Аудиторские доказательства. Виды. Источники
5.8. Документирование
5.9. Искажения бухгалтерской отчетности
5.10. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Тема 6. Заключительная стадия аудита
6.1. Оценка результатов аудиторской проверки
6.2. Контроль качества работы аудиторов
6.3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Тема 7. Аудиторское заключение
7.1. Понятие аудиторского отчёта и аудиторского заключения
7.2. Основные элементы аудиторского заключения
7.3. Виды и содержание аудиторского заключения
Тема 8. Аудит активов предприятия
8.1. Аудит кассовых операций
8.2. Аудит операций на счетах в банке
8.3. Аудит денежных документов и денежных средств в дороге
8.4. Аудит расчетов с подотчетными лицами
8.5. Аудит основных средств
8.6. Аудит нематериальных активов
8.7. Аудит материальных ценностей
8.8. Аудит операций с малоценными и быстроизнашиваемыми предметами
8.9. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
8.10. Аудит расчетов по претензиям
8.11. Аудит расчетов по возмещению причиненных убытков
Тема 9. Аудит пассивов предприятия
9.1. Аудит формирования и использования собственного капитала
9.2. Аудит краткосрочных, долгосрочных кредитов и векселей
9.3. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками
9.4. Аудит расчётов по налогам и другим обязательным платежам
9.5. Аудит расчётов по заработной плате
Тема 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.
Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:
- возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;
- упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;
- упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;
- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.
1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг.
Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.
Собственно аудитом имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.
Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
1.2. Цели и задачи аудита
Цель проверки финансовых отчетов:
- подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.
1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;
2) обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
3) законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;
4) оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
5) классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;
6) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;
7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;
8) раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.