В 2003 году затраты на производство возросли на 14 % (см табл. 7-9), в том числе по статье: «Материалы - приобретение горюче-смазочных материалов» - наиболее важной статьи для автомобильного вида услуг на 14 %. В течение года неоднократно повышались цены (в сторону увеличения) на дизельное топливо. Качество приобретаемых автошин желает лучшего, а отсюда рост затрат на приобретение автошин на 7%. При большом спаде производства в 2000 году на рынке сбыта – грузоперезозки, расценки на оказание автоуслуг резко не повышались предприятием. В 2003 году вынуждены были поднять оплату труда слесарей- ремонтников, чтобы приостановить утечку кадров в «частный» бизнес. Командировочные расходы по Приказу Минфина от 06.07 2001г. были увеличены с 01.01.2002г. № 49н в 1,8 раза. Расчет себестоимости произведенных услуг представлен в табл. 10, а расчет и анализ чистых активов предприятия – в табл. 11 (см. приложения). В связи с убыточностью производственной деятельности переоценка основных фондов в 2003 году не производилась.
Вынужденная мера предприятия – продажа подержанных, полностью амортизированных автомобилей. От этого вида деятельности получили прибыль в сумме 675 тыс. рублей. Решением № 1 от 14.01.2000г. Инспекция МНС РФ по Омской области межрайонного уровня разрешило ОАО «Омское АТП-1» реструктуризацию кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом в сумме 1541,6 тыс. рублей, в т.ч. по налогам – 913,3 тыс. руб. на 6 лет, штрафам и пени – 628,3 тыс. руб. на 4 года по состоянию на 01.12.99 г.
В течение года неоднократно повышалась заработная плата ремонтным рабочим, водителям увеличивались отчисления с 1 рубля привезенных доходов, пересматривалось штатное расписание ИТР, что привело к увеличению отчислений во внебюджетные фонды (ЕСН) в 1,33 раза по сравнению с 2002 годом. Арендная плата за землю увеличилась в 2 раза, что привело к увеличению налогов относимых на себестоимость в 1,44 раза. C вводом в действие ч.2 НК гл.27 «Налог с продаж» существенно изменился (в 2,41 раза уменьшился) НСП на предприятии. НСП облагаются операции по реализации товаров (услуг) за наличный расчет только физическим лицам, что упростило расчеты между юридическими лицами.
Далее рассмотрим итоги работы ОАО «Омское АТП-1» за 2004год. Основными видами деятельности акционерного общества не изменились. Уставной капитал общества составляет 379 тыс. руб., в том числе: 10873 обыкновенных (простых) акций номиналом 30 руб. и 1767 привилегированных акций номиналом 30 рублей, переведены решением общего собрания акционеров от 11.06.2003г. в простые. Реестр акционеров ведёт независимая фирма ЗАО «РК-Реестр».
В 2004 году дивиденты по решению общего собрания акционеров не начислялись. Добавочный капитал составляет на 01.01.2004г. 4696 тыс. руб. Предприятие имеет основных средств на общую 19473 тыс.руб. с износом на сумму 15932 тыс.руб. в том числе: транспортных средств на 8621 тыс. руб. В 2004 году были списаны сильно изношенные транспортные средства на 1242 тыс. руб. В 2004 году предприятие перешло с учётной политики «по оплате» на учётную политику «по отгрузке». Основные показатели деятельности представлены в табл. 12 приложений. В 2004 году предприятие сотрудничало с 45 клиентами на постоянной договорной основе по оказанию автоуслуг (см. табл. 13 приложений). Оплата за оказанные автоуслуги значительно улучшилась по основным клиентам (табл. 14 приложений).
Валовая (прибыль) убыток от основной деятельности при учетной политике по «отгрузке» составила – 132 тыс. руб., но с учетом оплаты налогов, пеней по налогам, % по ссуде, уплаченным в 2004 году образовался убыток – 408тыс. руб. Затраты на производство в 2004 году составили – 18404,0 тыс.руб. из них 33% составляют материальные затраты - 8849 тыс.руб. из которых на ГСМ израсходовано - 6015 тыс.руб. Затраты на оплату труда составили 27% от всех затрат - 5036 тыс. руб., накладные расходы составили – 2491,0 тыс. руб., из которых – 1107,0 тыс. руб. было заплачено за газ, воду, электроэнергию и др. производственные нужды, амортизация основных фондов составила 227,0 тыс. руб.
В 2004 году затраты на производство возросли на 24 % (см табл. 14), в том числе по статье: «Материалы - приобретение горюче-смазочных материалов» - наиболее важной статьи для автомобильного вида услуг на 24 %. В течение года неоднократно повышались цены (в сторону увеличения) на дизельное топливо. Качество приобретаемых автошин желает лучшего, а отсюда рост затрат на приобретение автошин на 14%. При большом спаде производства в 2004 году на рынке сбыта – грузоперезозки, расценки на оказание автоуслуг резко не повышались предприятием. В 2004 году вынуждены были поднять оплату труда слесарей- ремонтников, чтобы остановить утечку кадров в «частный» бизнес. Командировочные расходы по Приказу Минфина от 06.07 2001г. были увеличены с 01.01.2002г. № 49н в 1,8 раза. Анализ себестоимости продукции в 2004 г. по сравнению с 2003 г. приведен в табл. 15 приложений.
В связи с убыточностью производственной деятельности переоценка основных фондов в 2004 году не производилась. Вынужденная мера предприятия – продажа подержанных, полностью амортизированных автомобилей. От этого вида деятельности получили прибыль в сумме 1035 тыс. рублей. На балансе акционерного общества числится военизированная колонна в составе 38 машин. На основании федерального Закона Р.Ф. «О мобилизационной подготовке и мобилизации в РФ» № 31-ФЗ от 25.02.1997г. сводного наряда ОАО «Омского АТП-1» включено в списки предприятий и организаций, выполняющих работы по мобилизационной подготовке. Согласно наряда Советского РВК г.Омска № 1/436 от 29.04.1999г. ОАО «Омское АТП-1» поставляет в Вооруженные Силы РФ в составе колоны войскового типа 37 единиц подвижного состава. Решением № 1 от 14.01.2000г. Инспекция МНС РФ по Омской области межрайонного уровня разрешило ОАО «Омское АТП-1» реструктуризацию кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом в сумме 1541,6 тыс. рублей, в т.ч. по налогам – 913,3 тыс. руб. на 6 лет, штрафам и пени – 628,3 тыс. руб. на 4 года по состоянию на 01.12.1999г. За период реструктуризации оплачено 565 тыс. руб.
В течение года неоднократно повышалась заработная плата ремонтным рабочим, водителям увеличивались отчисления с 1 рубля привезенных доходов, пересматривалось штатное расписание ИТР, что привело к увеличению отчислений во внебюджетные фонды (ЕСН) в 1,15 раза по сравнению с 2003 годом. Всё выше описанное свидетельствует о низкой платёжеспособности ОАО «Омское АТП-1».
Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за услуги, свидетельствуют о том, что ОАО «Омское АТП-1» активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, в том случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность. Для более глубокого анализа дебиторской задолженности предприятия необходимо дополнительно запросить ее расшифровку с указанием сведений о каждом дебиторе, сумм дебиторской задолженности и сроках ее погашения.
2.3 Анализ общей суммы затрат на производство продукции ОАО «Омское АТП-1»
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам. Исходные данные представлены в таблице 16 приложений. Как видно из табл. 16, затраты предприятия за отчетный период возросли на 6216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рисунок 3 приложений).
Общая сумма затрат (3общ) может измениться из-за: объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ); ее структуры (Уд), уровня переменных затрат на единицу продукции (b); суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А). Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 17 приложений. Из таблицы видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (IВП= 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79372 - 77952). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80640 - 79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма увеличилась на 2083 тыс. руб. (82723 - 80640). Постоянные расходы возросли на 1445 тыс. руб. (84168 - 82723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс. руб. (84168 — 11952), или на+8%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры — на 2688 тыс. руб. (80640 - 11952), а за счет роста себестоимости продукции — на 3528 тыс. руб. (84168 — 80640), на 4,38 %.
В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства и изменения цен на потребленные ресурсыв связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятия и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить. Необходимо при этом учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д. На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 3225 тыс. руб. Следовательно, за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на: 3528 - 3225 =+303 тыс. руб. Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528 х 100), а внутренних — 8,6 % (303/3528 х 100), что нужно учитывать при анализе других показателей.