2. Поэтапное снижение налогов в различных сферах бизнеса.
Можно избежать многих негативных последствий, если проводить поэтапное и вместе с тем дифференцированное снижение налогов[12]. Оно заключается в том, чтобы уже с 1995 . резко уменьшить налоги на прибыль, но только в ограниченном масштабе - для сферы малого бизнеса. В дальнейшем, примерно через 3 года, следовало бы резко снизить налоги на средний, а затем и на крупный бизнес, финансово-промышленные группы.
Можно ожидать, что уже на первом этапе резко возрастут возможности накопления в сфере малого бизнеса, произойдет перелив капитала в эту сферу из других отраслей и сфер, оживление производственной и инвестиционной деятельности. Финансовые ресурсы государства будут ущемлены в наименьшей степени, поскольку оно оставляет за собой основные источники поступлений в бюджет. Резкое сокращение налогов на мелкий бизнес вызовет в ближайшей перспективе увеличение налоговых поступлений по причине быстрого развертывания производства в данной сфере. Ничто так не стимулирует развитие производства, как возможность роста реальных доходов предпринимателей. Последние укрепят свою финансовую самостоятельность и независимость, повысится активность в инвестиционной сфере на основе самофинансирования.
Следует учитывать, что существует прямая зависимость между размерами предприятий и начальным сроком реальной отдачи от вложенных в них инвестиций. Чем крупнее и сложнее предприятие, тем позднее наступает отдача от вложенных инвестиций, и наоборот. Следовательно, положительный экономический эффект может быть получен достаточно быстро благодаря сокращенному периоду отдачи от инвестиций в малый бизнес.
На втором этапе государство может пойти на сокращение налогов в среднем бизнесе. При этом там следует ожидать резкого увеличения прибыльности, а вместе с тем и возможностей накопления. Объемы инвестиций резко возрастут по сравнению с первым этапом, что обусловит и рост производства.
Если производственная база мелкого бизнеса функционирует нормально, то уменьшение налогов в среднем бизнесе тоже окажется не слишком обременительным для государственного бюджета. Первоначальные расходы могут покрываться за счет возросших доли, значения и эффективности малого бизнеса, включая и его участие в налоговых платежах.
Есть все основания полагать, что многие предприятия малого бизнеса при благоприятных условиях быстро станут средними. Государственная казна в абсолютном выражении ничего не потеряет, если сохранит для данных, выросших в новых условиях предприятий прежнюю налоговую политику.
На третьем этапе, когда произойдет уменьшение налогов на крупный бизнес и финансово-промышленные группы, возникнут оптимальные условия для накопления, развития инвестиционной и инновационной деятельности во всех сферах и отраслях рыночной экономики. Это позволит говорить о возрождении в России крупного бизнеса. При этом уровень накопления будет обеспечен в таких масштабах, которые позволят переходить к осуществлению крупных структурных изменений на основе реализации научно-технических, инновационных проектов.
Государство получит сокращенный процент налоговой ставки, но весомый, обеспеченный ростом товарной продукции на базе увеличения производительности труда и эффективности производства.
Заключение.
Налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Естественно, что адекватную предъявляемым требованиям налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал. В обществе усилиями и органов власти, и экономической науки, и практикой за долгие годы создано негативное отношение к налогам. Поэтому любое решение в этой области сейчас приходится принимать с учетом возможных социальных и политических последствий.
В известной степени “отпугивает” от вкладывания средств в производство сложность действующей налоговой системы, огромное количество как потенциальных, так и реально уплачиваемых налогов товаропроизводителями налогов. Практика бюджетного планирования, когда Минфином в расчетах к проектам бюджетов регионов учитываются практически все виды предусмотренных законодательством местных и региональных налогов, побуждает местные органы власти вводить повсеместно эти налоги, вне зависимости от их экономической эффективности и целесообразности. Между тем, как показывает анализ, система местных налогов, несмотря на их множественность, зачастую не отражает специфики регионов, слабо воздействует на стимулирование увеличения производства. Среди этих более чем 25 налогов много просто случайных, не дающих сколько-нибудь значительного, даже фискального, эффекта, но зато эта система совершенно не понятна налогоплательщикам, усложняет их работу, а также местных налоговых органов. Пришла пора пересмотреть систему местных и региональных налогов, ликвидировать ее множественность, установив не более 4-5 видов налогов, в первую очередь имущественного характера. Думается, например, было бы более экономически оправданным несколько изменить сущность налога на имущество предприятий, облагая только недвижимость предприятия, а не все его имущество. При этом ставки налога можно было устанавливать дифференцированно, снижая их по основным фондам, непосредственно участвующим в процессе производства, и повышая по тем фондам, которые во-первых, не используются вообще, и, во-вторых, по тем, которые не связаны с процессом производства. И по остальным налогам можно сделать подобные преобразования.
Список литературы.
1. Васильева М.В. Местные бюджеты в современных условиях. //Москва. - Финансы и статистика. - 1987.
2. НДС и спецналог: исчисление и уплата. //Москва. - 1994.
3. Салина А.И. О законодательной базе налогообложения имущества предприятий. //Финансы. - 1995. - N4.
4. Черник Д.Г. Местные налоги. //Финансы. - 1994. - N10.
5. Салина А.И. Налогообложение имущества предприятий. //Финансы. - 1995. - N11.
6. Полторак А.Ф. Изменение Закона РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций”. //Финансы. - 1995. - N7.
7. Ялбулганов А.А. Новое в законодательстве о плате за пользование недрами. //Финансы. - 1995. - N7.
8. Полторак А.Ф. Новое в налогообложении прибыли. //Финансы. - 1994. - N4.
9. Полторак А.Ф. Исчисление и взимание налога на прибыль. //Финансы. - 1993. - N6.
10. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы, решение. //Финансы. - 1995. - N6.
11. Пансков В.Г. Налоговые аспекты стимулирования товаропроизводителей. //Финансы. - 1995. - N12.
12. Нехамкин А.И. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса. //Финансы. - 1994. - N11.
13. Рюмин С.М. Налоги и развитие совместного предпринимательства в России. //Финансы. - 1992. - N7.
[1] будем рассматривать только налоги для юридических лиц;
[2] ст. 19; 21; ч.4 21 Основ;
[3] Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935. - С.100.
[4] Тургенев Н. Опыт теории налогов. - М., 1937. - С.11.
[5] Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. - Баку, 1925. - С.32.
[6] Соколов А. Теория налогов. М., 1928. - С.11.
[7] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962. - Кн.5, - С.588-589.
[8] В. Твердохлебов Финансовые очерки. - М., 1916. - С.49.
[9] Соколов А. Теория налогов. - М., 1928. - С.65.
[10] Bulletin for International Fiscal Documentation, 1989, February. - p.57.
[11] данные на 1993 г.
[12]вариант, предложенный к. э. н. А. Н. Нехамкиным