Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции производится по данным о ее фактическом объеме и ассортименте, исчисленным по плановой и фактической себестоимости отчетного года.
В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости продукции. Поэтому при анализе надлежит проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.
Рассмотрим открытое акционерное общество «Промтрактор – прессово-сварочный завод» (ОАО «Промтрактор - ПСЗ»).
На момент регистрации Общества все акции принадлежат, как единственному учредителю, ОАО « Промтрактор».
Изменение Уставного капитала производится по решению общего собрания акционеров в соответствии с действующим законодательством. С ОАО «Промтрактор» заключен договор о совместной деятельности, где участники договора обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать без создания юридического лица для изготовления и продажи промышленных тракторов, деталей и узлов по кооперации и запасных частей (дальнейшем изделие).
В состав ОАО «Промтрактор - ПСЗ» входят различные производственные подразделения: цеха, участки, обслуживающие хозяйства, органы управления и организации по обслуживанию работников предприятия.
Тип производственной структуры ОАО «Промтрактор - ПСЗ» - смешанный (предметно-технологический).
К числу преимуществ такого построения производства относятся: уменьшение объемов внутрицеховых перевозок, сокращение длительности производственного цикла изготовления продукции, более высокий уровень загрузки оборудования.
Тип производства – массовый, присущи следующие особенности:
· строго установленный выпуск небольшой номенклатуры изделий в большом количестве;
· специализация рабочих мест;
· большой удельный вес специального и специализированного оборудования и т.д.
Технологические особенности и возможности ПСЗ определяются характеристиками входящих в производство цехов. Основными цехами ПСЗ являются заготовительный, прессовый, сварочный, механический и два механо-сварочных цеха.
1. Заготовительный цех обеспечивает заготовительный передел всего объединения и осуществляет порезку листового и профильного проката механическими способами, газовой резкой, производит правку и дробеочистку поступающего проката, кроме этого включает в себя участок неметаллов, где изготавливаются изделия из резин и пластмасс.
2. Прессовый цех в основном производит изделия из тонколистового проката, выполняя операции штамповки, вырубки, гибки, отрезки и т. д. Для получения сложных контуров оснащен программным оборудованием для вырубки и лазерной резки.
3. Сварочный цех – это сборка, сварка, окраска и в отдельных случаях испытание узлов из тонколистового проката. Сварка полуавтоматическая и контактная, основные крупные узлы – это полукабина, топливный и гидробак, облицовка трактора и т. д.
4. Механический и механо-сварочные цеха оснащены оборудованием для мех. обработки деталей от 1 мм до 8000 мм. По основным видам обработки – это токарные, фрезерные, сверлильные, шлифовальные, строгальные и протяжные станки, а также станки с ЧПУ токарной и фрезерно-сверлильной групп, обрабатывающие центра в виде гибких линий, позволяющие обрабатывать основные габаритные узлы тракторов всех выпускаемых модификаций (рамы, рамы-тележки, навесное оборудование и т. д.). В механо-сварочных цехах производится и сварка этих крупногабаритных узлов с предварительной обработкой комплектующих деталей.
Из этой краткой характеристики видно, что ПСЗ располагает самыми разнообразными технологическими возможностями, позволяющими выполнять различные работы в очень широком диапазоне. Организационно-техническое построение ПСЗ сочетает в себе как работу на конечный результат по замкнутому циклу на отдельные крупные узлы, так и номенклатуру изделий, связанных со специфическими особенностями отдельных цехов.
Комплекс производственных подразделений, организаций по управлению предприятием и обслуживанию работников, их количество, величина взаимосвязи и соотношения между ними по размеру занятых площадей, численности работников и пропускной способности представляют собой общую структуру предприятия.
Эта структура оказывает влияние на качество производимой продукции, уровень производительности труда и величину издержек производства и эффективность использования техники и других материальных ресурсов.
На организацию деятельности предприятия большое влияние оказывают различные внутренние и внешние факторы. Анализ деятельности позволяет выделить в качестве основных следующие:
1) размер предприятия
2) применяемая технология (производство одиночных изделий и малых серий организовано по принципу цехов.)
3) окружающая среда предприятия (учет конкурентов, хозяйственная и правовая система страны, налоги и др.)
ОАО « Промтрактор - ПСЗ»
Категории персонала | по штат. расписза9 мес.1999г. | по отчету за 9 мес. 1999 г. | по отчету за предыдущий 1998 г. 9 мес. | фактически в % | |
| к плану | к предыд году | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всего: | 1558 | 1294 | 1321 | 83 | 97,9 |
| в т.ч. рабочие | 1125 | 881 | 917 | 78,3 | 96 |
| из нее: | |||||
| основные рабочие | 513 | 357 | 402 | 69,6 | 88,8 |
| вспомог. рабочие | 612 | 512 | 515 | 83,7 | 99,4 |
| Служащие | 433 | 413 | 403 | 95,4 | 102,5 |
| из них: | |||||
| Руководители | 215 | 173 | 202 | 80,5 | 116,8 |
| Специалисты | 218 | 240 | 201 | 110,1 | 83,7 |
Движение рабочей силы
в ОАО «Промтрактор – ПСЗ»
| Показатели | 9 мес.1997 г. | 9 мес.1998 г. | 9 мес.1999 г. | прирост(+)уменьш.(-) | в % отношении |
| Принято на предприятии | 288 | 152 | 212 | +60 | 139,4 |
| Выбыло с предпр. - всего | 208 | 310 | 232 | -78 | 74,8 |
| в т.ч. | |||||
| на учебу | -- | 2 | -- | -2 | |
| в Вооруженные силы | 3 | 4 | -- | ||
| на пенсию и по др.причинам | 40 | 20 | 12 | -8 | |
| предусм. законом | |||||
| по собств. желанию | 8 | 233 | 118 | -115 | 50,6 |
| за нарушение трудовой дисц. | 9 | 19 | 7 | -12 | |
| Среднесписоч. численностьработающих | 1314 | 1331 | 1212 | -119 | |
| Коэффициенты оборота | |||||
| по приему | 0,22 | 0,11 | 0,17 | ||
| по выбытию | 0,16 | 0,23 | 0,19 | ||
| Коэффициент текучести | 0,08 | 0,19 | 0,10 |
Высокая текучесть работников характеризует неустойчивое финансовое положение предприятия в 1998 г. Спад производства в 1998 г. был очень серьезным, хотя в 1998 г. наметились тенденции на выход предприятия из кризисного положения. Уменьшился отток рабочей силы с предприятия (74,8 %), принято работников в 1999 г. – 139,4 % по сравнению с 1998 г. Уменьшилось число работников , уволившихся по собственному желанию – 50,6 % от показателей 1998 г.
Огромное влияние на деятельность предприятия оказывает внешняя среда. ОАО «Промтрактор – ПСЗ» имеет основных фондов на 01.10.99 г. – 179723 тыс. руб., поэтому увеличение налога на имущество с 1,5 % до 2 % в 1999 г. отразилось на результатах хозяйственной деятельности, т. к. увеличилась сумма налога, перечисляемая в бюджет, что снизило прибыль предприятия. В 1998 г. за 9 месяцев налог на имущество составил 2238 тыс. руб., в 1999 г. – 2081 тыс. руб.
Предприятие по размеру является крупным, входит в комплекс ЧЗПТ, что занимает огромную территорию. Строительство велось до экономических преобразований в России (начале 70х годов), поэтому строилось с размахом. Сейчас, при введении и повышении налога на землю, (за 9 месяцев 1999 г. налог на землю составил -200 тыс. руб.), - заметно увеличилась себестоимость продукции, что опять привело к снижению прибыли. Снижение в 1999 г., начиная со II квартала, ставки налога на прибыль с 32% до 30% дает увеличение чистой прибыли предприятия, что позволило покрыть часть убытков прошлых лет.
Неэффективная политика в области экономики в 1997 – 1998 гг. привела к резкому увеличению бартерных операций, взаимозачетов, снижению денежной массы в обороте, что негативно сказалось на деятельности предприятия, как при реализации продукции, так и при снабжении материальными ресурсами, что обусловило спад производства (в т.ч. снижение качества, увеличения издержек и т.д.).
Все это повлияло на экономическое положение предприятия; возрос долг перед государством, кредиторская задолженность в бюджет составила 7686 тыс. руб. в 1998 г., а в 1999 г. – 8542 тыс. руб.; социальная напряженность резко возросла, т.к. заработная плата не выплачивалась, начались массовые забастовки, что привело к резкому оттоку рабочей силы; резко снизились оборотные средства, увеличилась дебиторская задолженность.