Цель анализа финансового состояния состоит в том, чтобы с одной стороны, установить и оценить финансовое состояние предприятия, а с другой стороны, осуществить анализ финансовых результатов деятельности предприятия и на этой основе постоянно проводить работу, направленную на повышение его финансовой устойчивости, то есть определять наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Финансовый анализ может проводиться с различной степенью детализации по решению совета директоров, генерального директора, решению ревизионной комиссии, аудитора, а также с определенной степенью периодичности в соответствии с потребностями предприятия.
Детализация финансового анализа зависит от поставленных целей, направлений анализа, а также от факторов информационного, временного, кадрового, методического и технического обеспечения.
На предприятии могут проводится экспресс-анализ финансового состояния предприятия, детализированный анализ финансового состояния и анализ системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
Экспресс анализ финансового состояния предприятия проводится с целью оперативной и наглядной оценки финансового положения предприятия, динамики изменения его основных финансовых показателей для принятия необходимых решений.
Для проведения экспресс-анализа рекомендуется отобрать из бухгалтерской отчетности небольшое количество наиболее существенных и несложных в исчислении показателей, вместе с тем достаточных для объективной оценки финансового состояния предприятия.
Этот анализ должен:
- выявить изменения в финансовом состоянии предприятия в пространственно-временном разрезе;
- определить основные факторы, вызвавшие эти изменения;
- содержать рекомендации руководству предприятия по прогнозу основных тенденции финансового состояния.
Результаты экспресс-анализа в значительной степени зависят от умения аналитика работать с бухгалтерской и статистической отчетностью, знания им специфики предприятия.
Для более подробного анализа финансового положения предприятия и объективной оценки результатов его деятельности, а также для определения перспектив развития рекомендуется проводить детализированный анализ финансового состояния предприятия.
Для наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта, наиболее приемлемым является экспресс-анализ. В общем виде методика экспресс-анализа предусматривает анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств.
Каждое направление анализа характеризуется системой показателей, которые конкретизируют, расширяют и дополняют анализ. Желательно, чтобы каждое предприятие имело разработанное его специалистами и утвержденное генеральным директором Положение об управленческом анализе, которое учитывало бы специфику своего предприятия. Целесообразно также, чтобы в положении об экономическом, финансовом отделах и в должностных инструкциях отдельных профессий указывать требования по умению и необходимости проведения анализа.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствуют о его устойчивом положении, и наоборот.
Если текущая платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
- разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2) и анализа структуры показателей баланса (таблица 3).
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.
Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:
Таблица 2
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины в % | ||||
| на начало года | на конец года | на конец года | измене- ние (+.-) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 38 | 30 | 1,43 | -0,81 | -21,05 | -1,99 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 504 | 693 | 33,08 | 3,31 | 37,50 | 47,01 |
| 1.3.Прочие внеоборотные активы | 140, 145 | 0 | 75 | 3,58 | 3,58 | 0,00 | 18,66 |
| Итого по разделу I | 542 | 798 | 38,09 | 6,08 | 47,23 | 63,68 | |
| II. Оборотные активы | |||||||
| 2.1. Запасы | 210, 220 | 653 | 912 | 43,53 | 4,96 | 39,66 | 64,43 |
| 2.2. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются через 12 м-цев) | 230 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.3. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев) | 240 | 157 | 158 | 7,54 | -1,73 | 0,64 | 0,25 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.5. Денежные средства | 260 | 341 | 227 | 10,84 | -9,31 | -33,43 | -28,36 |
| Итого по разделу II | 1151 | 1297 | 61,91 | -6,08 | 12,68 | 36,32 | |
| Медленно реализуемые активы | 210, 220 | 653 | 912 | 43,53 | 4,96 | 39,66 | 64,43 |
| Наиболее ликвидные активы | 260 | 341 | 227 | 10,84 | -9,31 | -33,43 | -28,36 |
| Величина финансово-эксплуатационных потребностей | 210+240 -620 | 351 | 406 | 19,38 | -1,35 | 15,67 | 13,68 |
| Стоимость имущества | 190+290 | 1693 | 2095 | 100,00 | 0,00 | 23,74 | 100,00 |
| III Капитал и резервы | |||||||
| 3.1. Уставный капитал | 410 | 263 | 263 | 12,55 | -2,98 | 0,00 | 0,00 |
| 3.2. Добавочный и резервный капитал | 420+430 | 509 | 509 | 24,30 | -5,77 | 0,00 | 0,00 |
| 3.3. Нераспределенная прибыль | 470 | 346 | 602 | 28,74 | 8,30 | 73,99 | 63,68 |
| Итого по разделу III | 490 | 1118 | 1374 | 65,58 | -0,45 | 22,90 | 63,68 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 590 | 0 | 25 | 1,19 | 1,19 | 0,00 | 6,22 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| 5.1. Заемные средства | 610 | 185 | 106 | 5,06 | -5,87 | -42,70 | -19,65 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 620 | 390 | 580 | 27,68 | 4,65 | 48,72 | 47,26 |
| 5.3. Прочие обязательства | 640 | 0 | 10 | 0,48 | 0,48 | 0,00 | 2,49 |
| Итого по разделу V | 690 | 575 | 696 | 33,22 | -0,74 | 21,04 | 30,10 |
| Валюта баланса | 700 | 1693 | 2095 | 100,00 | 0,00 | 23,74 | 100,00 |
| Краткосрочные пассивы | 610 | 185 | 106 | 5,06 | -5,87 | -42,70 | -19,65 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||||
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины в % | ||||
| на начало года | на конец года | на конец года | измене- ние (+.-) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| Всего заемных средств | 590+690 | 575 | 721 | 34,42 | 0,45 | 25,39 | 36,32 |
| Рабочий капитал | 290-690 | 576 | 601 | 28,69 | -5,34 | 4,34 | 6,22 |
| Величина собственных средств в обороте | 490 + 590 -190 | 576 | 601 | 28,69 | -5,34 | 4,34 | 6,22 |
Таблица 3