9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99": Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 32н (в ред. от 27.11.2006) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". – Последнее обновление 27.10.09 г.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99": Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 33н (в ред. от 27.11.2006) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". – Последнее обновление 27.10.09 г.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.06.95 г. № 49) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант плюс". – Последнее обновление 27.10.09 г.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; Под ред. Я. В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 768 с.
13. Бычкова С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. Учебник / С.М. Бычкова. - (Серия "Учебники для вузов. Специальная литература"). – СПб.: Издательство "Лань", 2000. – 320с.
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2006. - 743 с.
15. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / В.Б. Ивашкевич. – М.: Магистр, 2007. – 286 с.
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 382с.
17. Ковалева О.В. Аудит: Учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов Ю.П. – М.: Издательство ПРИОР, 2007. – 320 с.
18. Кольцова Т.А. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: Учебное пособие / Т.А. Кольцова, Н.К. Пашук – М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2003. – 207 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н.П.Кондраков – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА -, 2007. – 717 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков– М.:ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Высшее образование).
21. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Подольского В.И. – М.: Экономистъ, 2007. - 557 с.
22. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Подольский. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с.
23. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА:Аудит, 2008. – 744 с.
24. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. Учебник / В.В. Скобара. – М.: Дело и Сервис, 2008. - 357 с.
25. Суйц В.П. Основы Российского аудита. Учебник / В.П. Суйц, Н.Б. Смирнов. М.: ИЦ "Анкил" ИКЦ "ДИС", 2008. - с.742.
26. Чаадаев С.Г. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник / Отв. ред. проф. Чаадаев С.Г. – М.: Юристъ, 2006. - 374 с.
27. Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / В. Т. Чая, О. В. Латыпова. – М.: КНОРУС, 2007. – 528 с.
28. Шеремет А.Д., Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц– 2-е изд., доп. Перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 352с.
Первичная оценка эффективности СВК ЗАО "Протек"
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Не знаю | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Стиль управления | |||||
| 1 | Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности | Х | |||
| 2 | Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля | Х | |||
| 3 | Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений | Х | |||
| 4 | Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля | Х | |||
| Организационная структура | |||||
| 5 | Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества | Х | |||
| 6 | Имеется разработанный и утвержденный график документооборота | Х | |||
| Распределение ответственности и полномочий | |||||
| 7 | Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете | Х | |||
| 8 | Разработаны и утверждены должностные инструкции | Х | |||
| 9 | Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | Х | |||
| 10 | Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответственности | Х | |||
| Контроль | |||||
| 11 | Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств). | Х | |||
| 12 | Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и др. | Х | |||
| 13 | Все документы брошюруются и последовательно нумеруются | Х | |||
| 14 | Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении | Х | |||
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: | |||||
| 15 | - служба внутреннего аудита; | Х | |||
| 16 | - ревизионная комиссия; | Х | |||
| 17 | - инвентаризационная комиссия, | Х | |||
| 18 | - комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств. | Х | |||
| 19 | Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств | Х | |||
| Учет и отчетность | |||||
| 20 | Сформирована учетная политика | Х | |||
| 21 | Разработан рабочий план счетов | Х | |||
| 22 | Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета в организации | Х | |||
| 23 | Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков | Х | |||
| 24 | Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля | Х | |||
| 25 | Соблюдается ли график предоставления отчетности | Х | |||
| Кадры | |||||
| 26 | Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность | Х | |||
| 27 | Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала | Х | |||
| 27 | Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров | Х | |||
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета ЗАО "Протек"
| N | Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Выводы и решения аудитора | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов? | Нет | У2 | Имеется вероятность искажения данных раздела "Справочно" бухгалтерского баланса. | |||||||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||||||||
| Разработаны ли методические инструкции по учету ОС? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Имеется ли в штате организации внутренний аудитор? | Нет | У1 | Имеется вероятность нарушений в учете | |||||||||||||||||
| Рационально ли распределены обязанности между лицами, ответственными за составление и обработку документации? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств? | Не всегда | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций по движению основных средств в учете | |||||||||||||||||
| Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок? | Нет | У2 | Имеется вероятность возникновения ошибок | |||||||||||||||||
| Организован ли аналитический учет основных средств? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Используются ли забалансовые счета для учета основных средств? | Нет. | У1 | Имеется вероятность искажения информации подлежащей учету на забалансовых счетах | |||||||||||||||||
| Материально-производственные запасы | ||||||||||||||||||||
| Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? | Не всегда | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций по учету движения МПЗ | |||||||||||||||||
| Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о МПЗ в финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||||||||||
| Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета? | Нет | У1 | Возможно искажение данных о финансовых вложениях | |||||||||||||||||
| Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? | не предусмотрены | У1 | Возможно искажение данных о первоначальной стоимости финансовых вложений | |||||||||||||||||
| Организован ли аналитический учет финансовых вложений? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных в финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||||||||||||
| Денежные средства | ||||||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? | Да. | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств? | Нет | У1 | Имеется вероятность хищения денежных средств | |||||||||||||||||
| Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям? | Нет | У1 | Имеется вероятность искажения данных и возникновения ошибок по кассовым операциям | |||||||||||||||||
| Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Себестоимость | ||||||||||||||||||||
| Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Организован ли учет потерь от брака? | нет | У1 | Имеется вероятность ошибок в учете | |||||||||||||||||
| Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета? | Нет. | У1 | Имеется вероятность искажения данных по сегментам затрат и сводному учету | |||||||||||||||||
| Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни? | Соблюдается не всегда | У2 | Имеется вероятность ошибок | |||||||||||||||||
| Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных по учету затрат в финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||||||||||||
| Продажи | ||||||||||||||||||||
| Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Установлен ли и соблюдается ли график документооборота? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Ведется ли аналитический учет продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами? | В целом да. | У2 | Возможны недостачи при инвентаризации | |||||||||||||||||
| Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных по учету продаж продукции в финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||||||||||||
| Прочие доходы и расходы | ||||||||||||||||||||
| Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов? | Не всегда | У2 | Возможны нарушения в учете | |||||||||||||||||
| Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных по учету прочих доходов и расходов в финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||||||||||||
| Капитал | ||||||||||||||||||||
| Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета | |||||||||||||||||
| Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств? | Не всегда | У2 | Возможны нарушения и ошибки в учете | |||||||||||||||||
| Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации? | Не всегда | У2 | Возможны нарушения и ошибки в учете | |||||||||||||||||
Оценка неотъемлемого риска ЗАО "Протек"