В МУП «Теплотранс», применяются только стандартные налоговые вычеты, на основании заявления работника, копии свидетельства о рождении детей работника, справки о составе семьи, справки с места учебы детей. Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере 400 рублей на работника за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итогом не превысит 20000 рублей. Для работника имеющего ребенка до 18 летнего возраста предоставляется налоговый вычет 600 рублей, пока доход работника нарастающим итогом не превысит 40000 рублей. Для имеющих детей с 18-24 года, также применяется эта норма при предоставлении справки с места учебы студента, аспиранта, учащегося. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц применяются обоснованно, в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сумма материальной помощи в размере 4000 рублей исключена из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, что соответствует части 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При проверке не установлено удержаний из заработной платы работников, как по инициативе работника, так и за материальный ущерб, удержаний по исполнительным листам.
При проверке своевременности расчетов с персоналом по оплате труда установлено: заработная плата выдается два раза в месяц 3 и 20 числа и 18 число не выпадает на выходной день, при этом срок выдачи аванса нарушен на два рабочих дня, работникам не начислена и не выплачена денежная компенсация в размере не ниже одной трехсотой действующей в течение времени задержки ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и по день фактического расчета включительно, что является нарушением статьи 236 Трудового кодекса РФ.
МУП «Теплотранс» применяет упрощенную систему налогообложения и в соответствии со статьей 346.11 части 2, освобождается от уплаты единого социального налога.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому, была проведена проверка обоснованности применения ставок на налогооблагаемую базу страховых взносов по каждому работнику отдельно. Лицам 1966 года рождения и старше, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование направляются только на страховую часть трудовой пенсии в размере 14% от налогооблагаемой базы. Лицам 1967 года рождения и моложе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование направляются на страховую часть трудовой пенсии в размере 8% от налогооблагаемой базы и на накопительную часть трудовой пенсии в размере 6% от налогооблагаемой базы. В ходе проверки не установлено ошибок в начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Установлено, срок перечисления взносов ежемесячно до 3 числа, что не противоречит Налоговому кодексу РФ.
При проверке установлено, что сведения из лицевых счетов по каждому работнику, заносятся в расчетно-платежную ведомость. На итоговые суммы по расчетно-платежной ведомости, бухгалтер составляет следующие проводки:
МУП «Теплотранс
Журнал операций
| Дата операции | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма (руб.) | |
| Дебет | Кредит | |||
| 28.12.2008 г. | Выписка с р/с поступила выручка от оказания услуг | 51 | 62 | 200000-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу. | 26 | 70/4 | 50000-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислена заработная плата работникам основного производства. | 20 | 70/1 | 125000-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии общехозяйственному персоналу. | 26 | 69/4 | 5320-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии общехозяйственному персоналу. | 26 | 69/5 | 1680-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии работникам основного производства. | 20 | 69/4 | 11200-00 |
| 28.12.2008 г. | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии работникам основного производства. | 20 | 69/5 | 6300-00 |
| 28.12.2008 г. | Удержан, НДФЛ из заработной платы общехозяйственного персонала | 70/4 | 68/4 | 6110-00 |
| 28.12.2008 г. | Удержан, НДФЛ из заработной платы основных рабочих. | 70/1 | 68/4 | 14950-00 |
| 30.12.2008 г. | Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование направленные на выплату страховой части трудовой пенсии. | 69/4 | 51 | 16520-00 |
| 30.12.2008 г. | Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии. | 69/5 | 51 | 7980-00 |
| 30.12.2008 г. | Уплачен НДФЛ. | 68/4 | 51 | 21060-00 |
| 31.12.2008 г. | Получена по чеку АМ 053613 заработная плата. | 50 | 51 | 153940-00 |
| 31.12.2008 г. | Выдана заработная плата по расчетно-платежной ведомости общехозяйственному персоналу. | 70/4 | 50 | 43890-00 |
| 31.12.2008 г. | Выдана заработная плата по расчетно-платежной ведомости работникам основного производства | 70/1 | 50 | 110050-00 |
| МУП «Теплотранс» | ||||||||
| наименование организации | ||||||||
| Карточка счета | 70. | |||||||
| за период | c 28 декабря 2008 по 31 декабря 2008 года | |||||||
| Дата | Субсчет | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | |||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | |||||
| Сальдо на: | 28.12.2008 | 0,00 | 0,00 | |||||
| Обороты за период | 175000,00 | 175000,00 | ||||||
| 68/4 | 21060,00 | 26 | 50000,00 | |||||
| 50 | 153940,00 | 20 | 125000,00 | |||||
| Сальдо на: | 31.12.2008 | 0,00 | 0,00 | |||||
Сведения заносятся в журнал-ордер и ведомость по счету №70, затем эти данные заносят в оборотно-сальдовую ведомость и на основании делают записи в главную книгу, остатки по счетам из главной книги переносятся в баланс (форма 1). В ходе проверки не установлено расхождений сумм, по остаткам главной книги и строки 622 раздела 5 баланса.
Заключение
Бухгалтерский учет по оплате труда в МУП «Теплотранс», достоверен в отношении начисленной заработной платы, удержанных налогов и все необходимые начисления занесены в регистры учета.
МУП «Теплотранс» имеет следующие нарушения:
1.Порядок документального оформления учета кадров и учета рабочего времени, расчетов с персоналом по оплате труда не соответствует Федеральному закону «О бухгалтерском учете».
2.Трудовые договора не соответствуют требованиям, предусмотренным статьей 57 Трудового кодекса РФ.
3.Не выплачиваются компенсации за не выплату заработной платы в срок, предусмотренных статьей 236 Трудового кодекса РФ.
Устранить выявленные нарушения:
1.На предприятии применять формы первичной документации по учету кадров и учета рабочего времени, расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 года N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
2.Внести в Трудовые договора пункты:
1.Режим рабочего времени и времени отдыха.
2.Условия, определяющие в необходимых случаях характер работы.
3.Условия об обязательном социальном страховании работника в соответствии с Трудовым кодексом и иными Федеральными законами.
3. Не нарушать срок выплаты заработной платы. При нарушении срока выплаты заработной платы начислять и выплачивать компенсацию в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ.
Генеральный директор ООО «Салюс» ______________ Плотникова В.И. подпись
Руководитель аудиторской проверки _______________ Сапунова Ю.А. подпись
Номер квалификационного аттестата 023045, общего аудита
Срок действия аттестата с 01.03.2007 года не ограничен.
М.П.
Список использованной литературы
1. Виряскин С. Аудиторская проверка расчётов с персоналом организации по оплате труда //Клерк.РУ, 2007.- №5.
2. Методика аудита "ЭкспрессАудит: ПРОФ".
4. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда \ Аудитор. -2006.-№1.
5. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922
«Об особенностях исчисления средней заработной платы».
6.Постановление Правительства РФ от 07 июля 1999 года N 765 (с изменениями от 05.10.2006) «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации».
7. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
8.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 07.05.2009).
9.Учет расчетов с персоналом. Учебник. Под редакцией Г.Е. Машинистовой,