1) выпущенный капитал = оплаченный капитал = внесенный капитал;
2) уставный капитал = объявленный капитал;
3) уставный капитал = объявленный капитал = оплаченный капитал + неоплаченный капитал;
4) выпущенный капитал = объявленный капитал - неоплаченный капитал.
Некоторые главные бухгалтеры организаций ошибочно полагают, что выпущенный капитал должен отражаться в сумме, соответствующей размеру объявленного капитала. В связи с этим они в бухгалтерском балансе по строке, где должна отражаться величина выпущенного капитала, показывают сумму, соответствующую размеру объявленного капитала, то есть кредитовое сальдо по счетам 5010, 5020 или 5030. А дебетовое сальдо по счету 5110 «Неоплаченный капитал» они показывают в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности. Такой подход в корне неправильный. Дебетовое сальдо счета 5110 «Неоплаченный капитал» никак не может считаться активом, оно должно отражаться в составе собственного капитала.
В Методических рекомендациях по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министерства финансов РК от 29 декабря 2003 года № 441, приведена классификация счетов бухгалтерского учета. Согласно этой классификации счетов бухгалтерского учета, счет 5110 «Неоплаченный капитал» подраздела 5100 «Неоплаченный капитал» классифицирован как:
1) активный счет (А);
2) постоянный счет (ПС);
3) контрпассивный счет (КП).
Для определения итогового финансового результата дохода или убытка и нераспределенного дохода (убытка) предназначен счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток) отчетного года», который определяет сумму чистого дохода (убытка)за отчетный период. На этот счет в течение отчетного периода списывают финансовый результат от обычных видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на счете 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток) отчетного года» собирают чрезвычайные доходы и расходы. Здесь же отражают задолженность перед бюджетом по корпоративному подоходному налогу, а также штрафы за налоговые правонарушения.
В бухгалтерии при закрытии разделов 6 "Доходы" и 7 "Расходы" были составлены следующие корреспонденции счетов (таблица 3).
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по определению финансового результата
| № п\п | Содержание операций | Сумма, тенге | Корреспонден-ция счетов | ||||
| Дт | Кт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 | Закрываются счета доходов:- от реализации продукции | 535696 | 6010 | 5610 | |||
| 2 | - от выбытия активов | 136406 | 6210 | 5610 | |||
| 3 | Закрываются счета расходов:- себестоимость реализованной продукции | 356 060,60 | 5610 | 7010 | |||
| 4 | - административные расходы | 108078 | 5610 | 7210 | |||
| 5 | - расходы по реализации продукции | 30815 | 5610 | 7110 | |||
| 6 | - расходы на выплату процентов | 32000 | 5610 | 7320 | |||
| 7 | - расходы по выбытию активов | 9000 | 5610 | 7410 | |||
| 8 | - расходы по корпоративному подоходному налогу | 4005 | 5610 | 7710 | |||
В результате произведенных операций в бухгалтерии предприятия выведена чистая прибыль на сумму 131 943, 40 тенге. Полученный в результате деятельности доход характеризует эффективную хозяйственную деятельность предприятия. Данный результат дает предпосылки для самофинансирования и формирования финансовой базы.
Финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период отражается в финансовом отчете предприятия о доходах и расходах, который составляется на основании данных, отраженных на счетах разделов 6 «Доходы» и 7 «Расходы» рабочего плана счетов.
Для хозяйственных товариществ, в отличие от акционерных обществ, установлены более упрощенные правила распределения дохода между участниками. Так, согласно Закону РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», для распределения дохода достаточно наличие чистого дохода. Распределение дохода не допускается только в случае неполной оплаты всего уставного капитала. В остальных случаях все решения о распределении дохода принимаются собранием участников (решением участника, если он является единственным учредителем товарищества).
Расчеты с участниками осуществляются в следующем порядке:
- распределения чистого дохода товарищества;