- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величине резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
Согласно Письму Минфина России от 03.04.2002г. №16-02-16/51 «О включении в бухгалтерскую отчетность дополнительных показателей, характеризующих финансовые вложения организаций», при раскрытии информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организация самостоятельно определяет необходимые их расшифровки непосредственно в форме отчетности либо в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Решение о включении дополнительных показателей принимается исходя из существенности информации о видах ценных бумаг, приобретенных организацией для оценки финансовых результатов организации и изменения в ее финансовом положении.
1.7 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
1.8 Бухгалтерские проводки
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.
| Дт | Кт |
| 58- «Финансовые вложения» | 60- «расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость актива, указанную в договоре купле-продажи или уступки прав требования |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на сумму доп. Затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. |
| 58- «Финансовые вложения» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 75- « Расчеты с учредителями» - в оценке, согласованной учредителями |
| 58- «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции» | 51- « Расчетные счета» или 50 – «Касса» или 52 – « Валютные счета» - на стоимость |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на согласованную учредителями стоимость вклада в уставной капитал |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 – « Основные средства», 04 - « Нематериальные активы» по остаточной стоимости, 10 – «Материалы», 41 – Товары», 43 – « Готовая продукция» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91- «Прочие доходы и расходы» - на сумму превышения согласованной стоимости над балансовой стоимостью имущества или имущественных прав |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму превышения стоимости передаваемого имущества над согласованной стоимостью вклада |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - на величину прироста стоимости акций |
| 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - на величину снижения стоимости акций |
| 58- «Финансовые вложения» | 98 – « Доходы будущих периодов», субсчет « Безвозмездные поступления», 91 – Прочие доходы и расходы», субсчет « Прочие доходы» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 58- «Финансовые вложения» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на разницу между начисленным доходом и списанной частью стоимости долговой ценной бумаги |
| 58- «Финансовые вложения» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Долговые ценные бумаги» - на учетную стоимость облигации |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступивших на расчетный счет организации денежных средств от эмитента |
| 62 – « Расчеты с покупателями и заказчиками | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности покупателя |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения» |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость иных расходов по продаже |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль по продаже доли в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - списана учетная стоимость финансового вложения |
| 01 – « Основные средства» | 51- « Расчетные счета» - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации |
| 99 – « Прибыли и убытки» | 91 – Прочие доходы и расходы» - отражен убыток от списания акций (доли) в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль от списания акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации |
| 51- « Расчетные счета», 50 – «Касса» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Предоставленные займы» - на сумму предоставленного займа |
2. Ведение бухгалтерского учета в ООО «Илимпром»
2.1 Краткая характеристика организации
Полное фирменное наименование общества:
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром».
Место нахождения общества:
Российская Федерация, Иркутская область, г. Братск, п. Гидростроитель, улица Гидромонтажная – 33.
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром» – зарегистрированное в установленном порядке предприятие, которое занимается систематическим извлечением прибыли.
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром» является официально зарегистрированным в соответствии с законодательством РФ.
Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Илимпром» зарегистрированное в Администрации г. Братска 20 сентября 2006 года.
ООО «Илимпром» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности общества.
Основными видами деятельности общества являются: