Смекни!
smekni.com

Учет и анализ продукции растениеводства в СПК имени Деньщикова Гродненского района (стр. 11 из 14)

Зерновые и зернобобовые:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 4962 ∙ (430 – 2902) = 4962 ∙ (-2472) = -12666064;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 4251 ∙ (430 – 2902) = 4251 ∙ (-2472) = -10508472;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 4251 ∙ (590 – 2902) = 4251 ∙ (-2512) = -10678512;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 4251 ∙ (390 – 3237) = 4251 ∙ (-2847) = -12102597.

∆Побщ = П1 – П0 = (-12102597) – (-12266064) = 163467;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = (-10508472) – (-12266064) = 1757592;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = (-10678512) – (-10508472) = -170040;

∆Пс = П1 – Пусл2 = (-12102597) – (-10678512) = 1424085.

Рапс:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 743 ∙ (700 – 402) = 743 ∙ 298 = 221414;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 403 ∙ (700 – 402) = 403 ∙ 298 = 120094;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 403 ∙ (640 – 402) = 403 ∙ 238 = 95914;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 403 ∙ (640 – 291) = 403 ∙ 349 = 140647.

∆Побщ = П1 – П0 = 140647– 221414 = -80767;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 120094 – 221414 = -101320;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 95914 – 120094 = -24180;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 140647 – 95914 = 44733.

Картофель:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 235 ∙ (300 – 203) = 235 ∙ 97 = 22795;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 331 ∙ (300 – 203) = 331 ∙ 97 = 32107;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 331 ∙ (630 – 203) = 331 ∙ 427 = 141337;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 331 ∙ (630 – 197) = 331 ∙ 433 = 143323.

∆Побщ = П1 – П0 = 143323 – 22795 = 120528;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 32107 – 22795 = 9312;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 141337 – 32107 = 109230;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 143323 – 141337 = 1986.

Сахарная свекла:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 6276 ∙ (95 – 4383) = 6276 ∙ (-4288) = -26911488;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 5108 ∙ (95 – 4383) = 5108 ∙ (-4288) = -21903104;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 5108 ∙ (90 – 4383) = 5108 ∙ (-4293) = -21928644;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 5108 ∙ (90 – 4967) = 5108 ∙ (-4877) = -24911716.

∆Побщ = П1 – П0 = (-24911716) – (-26911488) = 1999772;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = (-21903104) – (-26911488) = 5008384;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = (-21928644) – (-21903104) = -24540;

∆Пс = П1 – Пусл2 = (-24911716) – (-21928644) = -2983072.

Овощи открытого грунта

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 297 ∙ (470 – 293) = 297 ∙ 177 = 52569;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 266 ∙ (470 – 293) = 266 ∙ 177 = 47082;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 266 ∙ (510 – 293) = 266 ∙ 217 = 57722;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 266 ∙ (510 – 458) = 266 ∙ 52 = 13832.

∆Побщ = П1 – П0 = 13832 – 52569 = -38737;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 47082 – 52569 = -5487;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 57722 – 47082 = 10640;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 13832– 57722 = -43890.

Теперь определим влияние факторов способом абсолютных разниц

∆ПVрп(зерновые и зернобобовые) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

= (4251 – 4962) ∙ (430 – 2902) = (-711) ∙ (-2472) = 1757592;

∆ПVрп(рапс) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

= (403 – 743) ∙ (700 – 402) = (-340) ∙ 298 = -101320;

∆ПVрп(картофель) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

= (331 – 235) ∙ (300 – 203) = 96 ∙ 97 = 9312;

∆ПVрп(сахарная свекла) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

= (5108 – 6276) ∙ (95 – 4383) = (-1168) ∙ (-4288) = 5008384;

∆ПVрп(овощи открытого грунта) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

= (266 – 297) ∙ (470 – 293) = (-31) ∙ 177 = -5487.

Расчеты проводятся по каждому виду продукции растениеводства. Данные расчеты показывают (таблица 4.5), по каким видам план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени.


Таблица 4.5 Факторный анализ прибыли от реализации по отдельным видам продукции по СПК им. Деньщикова (млн. руб.)

Вид продукции Выручка реализованной продукции, млн. руб. Средняя цена реализации, млн. руб. Себестоимость продукции, млн. руб. Сумма прибыли от реализации продукции, млн. руб. Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
t0 t1 t0 t1 t0 t1 t0 t1 общие в том числе за счет
объема реалиизации цены сетостоимости
Зерно и зернобобовые 4962 4251 430 390 2902 3237 2084 1053 -12666064 -12102597 -170040 1424085
Рапс 743 403 700 640 402 291 341 112 221414 140647 -24180 44733
Картофель 235 331 300 630 203 197 32 134 22795 143323 109230 1986
Сахарная свекла 6276 5108 95 90 4383 4967 1893 141 -26911488 -24911716 -24540 -2983072
Овощи открытого грунта 297 266 470 510 293 458 4 -192 52569 13832 10640 -43890
Другая продукция растениеводства 48 38 х х 63 33 -15 5 - - - -
Итого: 12561 10397 х х 8246 9183 4339 1253 -39280774 -36716511 -98890 -1556158

Примечание. Источник: Собственная разработка.


После этого на предприятии детально изучают причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

4.4 Резервы увеличения объема реализации продукции растениеводства

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 4.4.


Рисунок 4.4. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВПкр = Р↑КР ∙ ГВ1 , (4.22)

Р↑ВПфвр = Р↑ФВР ∙ ЧВ1, (4.23)

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ ∙ ФВРв , (4.24)

где Р↑ВПкр , Р↑ВПфвр , Р↑ВПчв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФВР – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники и технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Р↑ВПкр = 12 ∙ 2,26 = 27,12 млн.руб

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:

Р↑ВПк= Р↑К ∙ ГВ1 (4.25)

Р↑ВПт = Р↑Т ∙ ЧВ1 (4.26)

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ ∙ Тв (4.27)

где ГВ1 – годовая выработка единицы оборудования в отчетном году;

ЧВ1 – часовая выработка единицы оборудования в отчетном году;

Тв – время работы оборудования.

Р↑ВПк= 648 ∙ 0,57 = 370 млн.руб

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

1. дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = ∑(Р↑Мj : НРji ∙ Цiпл) (4.28)

где Р↑Мj - дополнительное количество j-го материала;

НРji - норма расхода материала на единицу i-го вида продукции;

Цiпл - плановая цена единицы продукции.

2. сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = ∑(Р↓ОТХj : НРji ∙ Цiпл) (4.29)

где Р↓ОТХj - сверхплановые отходы материалов.

3. планируемое сокращение расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓УРji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↓ВП = ∑(Р↓ УРji ∙ VВПiпл : НРji ∙ Цiпл) (4.30)

где Р↓ УРji - сокращение расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции.

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 4.5)


Рисунок 4.5. Структурно-логическая схема поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Для определения роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный резерв роста объема реализации умножить фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида в отчетном периоде (4.31):