Строка 157 "на продажу валюты" (дополнительная)
По этой строке рекомендуем отразить сумму проданной иностранной валюты, а также расходы организации, связанные с этой операцией.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счету 57 "Переводы в пути" в корреспонденции со счетом 52 "Валютный счет", а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 160 "на оплату труда"
По этой строке нужно указать величину денежных средств, которые были направлены на оплату труда.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебетовому обороту по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами 50 и 51.
Строка 165 "на выдачу подотчетных сумм" (дополнительная)
Отразить деньги, которые выданы под отчет работникам организации, можно в свободной строке. В ней нужно указать ту сумму, которая была выдана под отчет в рамках текущей деятельности организации (на хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.). Чтобы заполнить эту строку, можно использовать данные по дебетовому обороту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетом 50.
Строка 170 "на выплату дивидендов, процентов"
По этой строке следует отразить суммы:
1) дивидендов, которые были выплачены акционерам организации. Для этого нужно использовать дебетовые обороты по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов";
2) процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Для этого нужно использовать дебетовый оборот по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
3) процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам.
Чтобы определить сумму уплаченных процентов по кредитам и займам, нужно использовать данные по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Указанные счета должны непременно корреспондировать с кредитом счетов 51 и 52. Кроме того, следует сопоставить эти данные с кредитовым оборотом по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы".
Строка 180 "на расчеты по налогам и сборам"
По этой строке надо отразить суммы налогов и сборов, которые были перечислены организацией в бюджет. Речь в данном случае идет только о тех платежах в бюджет, которые относятся к текущей деятельности. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 185 "на расчеты с внебюджетными фондами" (дополнительная)
Организация может ввести дополнительную строку для отражения суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т.д. Чтобы заполнить эту строку, надо использовать дебетовый оборот по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 190 "на прочие расходы"
По этой строке следует отразить выбытие денег по текущей деятельности, которое не было отражено по предыдущим строкам Отчета. Например, здесь можно отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по предоставленным займам" в корреспонденции со счетом 50 или 51.
Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка по текущей деятельности. Для этого нужно использовать аналитические данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы".
Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности"
По этой строке надо указать разницу между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках.
Учтите, что полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательную величину не забудьте заключить в круглые скобки.
Строки 210 - 340 "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
Эти строки Отчета о движении капитала отражают поступление и выбытие денежных средств только по инвестиционной деятельности организации. Определение инвестиционной деятельности дано в п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
Инвестиционная деятельность включает в себя:
- приобретение и продажу недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;
- осуществление собственного строительства;
- расходы на НИОКР;
- финансовые вложения.
Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"
По этой строке надо указать выручку от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов. Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от реализации внеоборотных средств.
Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"
По этой строке указывается выручка от реализации:
- ценных бумаг, в том числе облигаций и векселей;
- долей в уставных капиталах других организаций;
- дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки прав требования;
- других финансовых вложений.
В бухгалтерском учете такая реализация отражается следующим образом:
Дебет 62 (76) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- отражена выручка от реализации внеоборотных активов;
Дебет 50 (51, 52) Кредит 62 (76)
- получена оплата за реализованные внеоборотные активы.
Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от ценных бумаг и прочих финансовых вложений.
Строка 230 "Полученные дивиденды"
По этой строке нужно отразить сумму дивидендов. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по счету 91 субсчет "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета учета денежных средств.
Строка 240 "Полученные проценты"
По этой строке бухгалтер отражает сумму полученных процентов по векселям, а также по займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. Кроме того, здесь же можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации в соответствии с условиями договора на открытие расчетного счета. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по счету 91 субсчет "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета учета денежных средств.
Строка 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"
По этой строке надо отразить сумму займа, которая была погашена в течение 200… г. Учет выданных займов ведется на субсчете 3 "Предоставленные займы" счета 58 "Финансовые вложения".
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" со счетами учета денежных средств.
Строка 280 "Приобретение дочерних организаций"
По этой строке нужно отразить деньги, которые были потрачены на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Паи и акции" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"
По этой строке нужно указать сумму, которая была потрачена на приобретение внеоборотных активов.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по счетам 76 и 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51, 52. При этом необходим анализ кредитового оборота по счетам 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" и 76 в корреспонденции со счетом 08 и со счетом 19.
Оплата расходов на приобретение основных средств по договору лизинга по этой строке не отражается. Сумму лизинговых платежей, которую организация перечислила лизингодателю в отчетном периоде, нужно указывать по строке "Погашение обязательств по финансовой аренде".
Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"
По этой строке бухгалтер должен отразить деньги, потраченные на приобретение долговых ценных бумаг - облигаций, векселей и т.д. Также в данную статью нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Долговые ценные бумаги" (или субсчет "Приобретение дебиторской задолженности") в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.
Продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".