Таблица 1 "Первоначальная стоимость"
В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности.
В графе 3 следует указать первоначальную стоимость доходных вложений на начало года. Для этого надо использовать сальдо по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на 1 января 200… г.
В графе 4 приводится первоначальная стоимость доходных вложений, поступивших в организацию в течение отчетного года. Такая стоимость определяется на основе норм Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Чтобы заполнить эту графу, придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 за 200… г.
В графе 5 бухгалтер отражает первоначальную стоимость объектов, которые выбыли из организации в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 за 200… г. Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту графу, бухгалтер использует сальдо по счету 03 на 31 декабря 200… г.
Чтобы заполнить строку "Имущество для передачи в лизинг", нужно использовать данные по счету 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг".
А чтобы заполнить строку "Имущество, предоставляемое по договору проката" - данные по счету 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката".
Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их нужно указать по строке "Прочие".
В таблицу 1 включена строка "Итого". Чтобы ее заполнить, следует сложить показатели по каждой графе в отдельности. А чтобы проверить, правильно ли заполнена таблица 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра совпала со значением графы 6, значит, таблица заполнена верно.
Таблица 2 "Амортизация"
Таблица 2 состоит всего из одной строки. По ней отражаются данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности.
В графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, надо знать кредитовое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 1 января 200… г.
В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по доходным вложениям на конец 200… г.
Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 31 декабря 200… г.
Раздел IV "Расходы на НИОКР"
В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5) нужно отразить данные о расходах организации на выполнение НИОКР. Напомним, что учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02).
Раздел "Расходы на НИОКР" состоит из двух таблиц. В первой отражаются собственно расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Вторая таблица называется "Справочно".
Таблица 1 "Расходы на НИОКР"
В данной таблице бухгалтер вписывает сумму расходов на НИОКР, которые уже закончены, но не оформлены в соответствии с установленным порядком, то есть не стали нематериальными активами.
По строке "Всего" приводится общая сумма расходов на НИОКР. А ниже нужно расшифровать сумму расходов - причем по видам работ, а не по видам затрат (на материалы, на заработную плату, ЕСН и т.д.).
В графе 3 нужно указать сумму расходов на НИОКР, которая числилась в бухгалтерском учете на начало года. Для этого следует использовать остаток по дебету счета 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" на 1 января 200… г.
В графе 4 приводится сумма расходов, которые были осуществлены организацией в течение отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, нужно узнать дебетовый оборот по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы" за 200… г.
В графу 5 бухгалтер вписывает величину расходов на НИОКР. Чтобы заполнить эту графу, надо использовать данные кредитового оборота по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы". Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 указывается сумма расходов на НИОКР, которая числится в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту строку, бухгалтер оперирует сальдо по счету 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" на 31 декабря 200… г.
Таблица 2 "Справочно"
Эта таблица состоит из двух строк:
- сумма расходов по незаконченным НИОКР;
- сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы.
Чтобы заполнить графы первой строки, нужно использовать дебетовый остаток по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ":
- для графы 3 - на 1 января 200… г.;
- для графы 4 - на 31 декабря 200… г.
Чтобы заполнить графы второй строки, следует знать кредитовый оборот по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие расходы":
- для графы 3 - за 200… г.;
- для графы 4 - за 200… г.
Раздел V "Расходы на освоение природных ресурсов"
В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" состоит из двух таблиц. В таблице 1 отражают собственно расходы, таблица 2 - справочного характера.
Таблица 1 "Расходы на освоение природных ресурсов с расшифровкой"
В данной таблице бухгалтер показывает общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов, а также приводит расшифровку этих расходов по видам. Все расходы организации по освоению природных ресурсов можно разделить на три группы.
В первую группу входят расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, на разведку полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц.
Ко второй группе относятся расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ. В эту группу входят, например, расходы:
- на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;
- на подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов.
И третью группу представляют расходы на возмещение комплексного ущерба, нанесенного природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов.
В графе 3 нужно указать сумму расходов на освоение природных ресурсов, которая числилась в бухгалтерском учете на начало года. Для этого следует использовать сальдо по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" на 1 января 200… г.
Напоминаем, что счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные:
- с горно-подготовительными работами;
- с подготовительными к производству работами;
- с освоением новых производств;
- с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств.
В графе 4 приводятся суммы расходов, которые были осуществлены организацией в течение 200… г. Чтобы заполнить эту графу, надо использовать данные дебетового оборота по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" за 200… г.
В графе 5 следует отразить величину затрат на освоение природных ресурсов, которая в 200… г. была включена в состав расходов текущего года. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" в 200… г. Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 указывается сумма расходов на освоение природных ресурсов, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать сальдо по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" на 31 декабря 200… г.
Таблица 2 "Справочно"
В этой таблице две строки:
- сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами;
- сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.
По первой строке нужно указать сумму расходов на освоение природных ресурсов первой группы, которые числились по дебету счета 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов":
- в графе 3 - на 1 января 200… г.;
- в графе 4 - на 31 декабря 200… г.
По второй строке в графе 3 все организации ставят прочерк.
А чтобы заполнить графу 4, нужно использовать кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие расходы".
Раздел VI "Финансовые вложения"
В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о финансовых вложениях организации: