Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.
Кредиторская задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения предприятия.
Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели:коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:
Кокз = Себестоимость реализованной продукции/ Средняя кредиторская заложенность (КЗ) (5)
за 2007г. Кокз = 8, 174 оборота
за 2008г Кокз = 3,673 оборота
Период погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.
Токз = 360 (дней)/ Кокз (6)
за 2007г.Токз = 44,04 дня
за 2008г. Токз = 98,01 дня
Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных
обязательств (Укз):
Укз = Кредиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства*100 (%) (7)
за 2007г. Укз = 100 %
за 2008г. Укз = 100%
Таблица 3
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатели | Прошлый 2007 г | Отчетный 2008 г | Отклонения |
| 1.Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты) | 8,174 | 3,673 | - 4,501 |
| 2. Период погашения кредиторской задолженности (дни) | 44,04 | 98,01 | + 53,97 |
| 3.Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (%) | 100 | 100 | 0 |
Как видно из таблицы 3 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное расширение покупок в кредит ООО «Фирмой «ЗИМ» в 2008 году по сравнению с прошлым 2007 годом, т.к. произошло снижение коэффициента на 4,501 оборота или на 55,06 %.
Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием значительно увеличился в отчетном 2008 году по сравнению с прошлым годом и составил 98,01 дня против 44,04 дня, т.е. более, чем в два раза. Это обстоятельство грозит предприятию потерей платежеспособности, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Таблица 4
Анализ движения кредиторской задолженности за 2008 год (тыс.руб.)
| Виды кредиторской задолженности | На начало года | Возникла | Погашена | На конец года | Изменения |
| Кредиторская задолженность, всего | 2256 | 49425 | 45337 | 6344 | + 4088 |
| В т. ч.:за товары, работы, услуги | 1300 | 22647 | 18154 | 5793 | + 4493 |
| по оплате труда | 52 | 2330 | 2237 | 145 | + 93 |
| по социальному страхованию и обеспечению | 13 | 535 | 503 | 45 | + 32 |
| перед бюджетом | 110 | 6173 | 6232 | 51 | - 59 |
| Прочая кредиторская задолженность | 781 | 17740 | 18211 | 310 | - 471 |
Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризует состояние платежной дисциплины на предприятии «ООО «ФИРМА «ЗИМ», свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) предприятия (таблица 4).
Объем кредиторской задолженности на конец 2008 года увеличился на 4088 тыс. руб. по сравнению с объемом задолженности на конец прошлого 2007 года. На предприятии ООО «Фирма «ЗИМ» наблюдается тенденция увеличения суммы счетов к оплате по большинству позиций. Исключение составляют показатели кредиторской задолженности бюджету и по прочей кредиторской задолженности, которые снизились на 59 тысяч рулей и 471 тысячу рублей соответственно.
По истечении 2008 года наиболее значительную часть, равную 91 % от общего объема кредиторской задолженности ООО «Фирма «ЗИМ», составляют обязательства фирмы перед поставщиками за товары, работы и услуги.
Увеличилась задолженность ООО «Фирма «ЗИМ» по оплате труда своим работникам на 93 тысячи рублей или на 179 % по сравнению с 2007 годом.
Кредиторская задолженность внебюджетным фондам по социальному страхованию в 2008 году увеличилась на 32 тысячи рублей, что составляет 246% показателя прошлого 2007 года.
В финансовом анализе большое значение имеет соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость: неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. При нормальном состоянии расчетов соотношение, характеризуемое коэффициентом текущей задолженности (Кз), равно 1.
Кз =ДЗ/ КЗ (8)
за 2007г. Кз = 0,44
за 2008г. Кз =0,39
Таблица5
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год
| Показатели | Единицы измерения | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| Средняя величина | тыс. руб. | 4300 | 1454 |
| Коэффициент оборачиваемости | оборотов | 3,673 | 15,699 |
| Период погашения | дни | 98,01 | 22,93 |
Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить состояние расчетов ООО «Фирма «ЗИМ». Дебиторская задолженность ООО «Фирма «ЗИМ» значительно меньше кредиторской. Это означает, что организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства.
Все приведенные в таблице 5 показатели говорят о снижении деловой активности предприятия, обусловленным неудовлетворительным состоянием расчетов.
3.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Фирма «ЗИМ» в целях улучшения состояния расчетов
Поскольку, в условиях рынка ни одно предприятие не может обойтись без долговых обязательств, являясь одновременно и дебитором, и кредитором, особое значение приобретает создание и использование оптимальных схем движения дебиторской и кредиторской задолженности. Хорошо отлаженная система расчетов с дебиторами и кредиторами – это залог успешного управления состоянием текущих обязательств и расчетов на предприятии, которым в значительной степени обусловлено его процветание и развитие.
В связи с выявленными в ООО «Фирма «ЗИМ» недостатками существующей на предприятии системы расчетов необходимо реализовывать следующие меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения платежеспособности и повышения деловой активности данного предприятия:
1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности);
2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты несколькими крупными покупателями;
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;
5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Заключение
Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал -часть капитала, вложенная в текущие активы.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Характерной особенностью их является скорость оборота.
Любой бизнес начинается с некоторой суммы денежных средств, которые вкладываются в определенное количество ресурсов для производства или товары для продажи.
Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в активах предприятия.
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства, и как следствие - на финансовые результаты. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств, которые используются для нужд предприятия и для накопления на расчетном счете.
Большое значение при принятии управленческих решений в бизнесе имеет анализ. Поэтому необходимо периодически проводить анализ движения и оборачиваемости оборотных средстве предприятия и сравнивать с предыдущими показателями. Эти данные также необходимы для более эффективного управления элементами оборотных средств.
В наше непростое время перехода к рыночной экономике работники предприятия - экономист, бухгалтер, финансист и другие должны хорошо владеть современными методами экономических исследований для принятия решений по управлению оборотными средствами предприятия.