- соответствуют ли открытые на балансе филиала счета рабочему плану счетов, утвержденному Сбербанком России;
- наличие и правельность ведения всех регистров аналитическог учета и синтетического учета, не противоречат ли операции, отраженные на балансовых и внебалансовых счетах, характеристике этих счетов;
- все ли проверенные операции фиксируются в бухгалерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерског учета, в правильном пероиде времени;
- не применялись ли для оформления операций бланки первичных и бухгалтерских документов, не соответствующих типовым формам;
- своеременно ли обрабатывались и проверялись первичные документы бухгалтерсой службой, не имелось ли на дату проверки не проведенных по учету документов, если имелись задержки в их обработки – какова была их продолжительность и чем это было вызвано.
Помимо обобщения результатов непосредственно в подразделениях бухгалтерской службы филиала проверяются следующие вопросы:
- правильно ли распределены обязанности между бухгалтерскими работниками, включая закрепленные за ними счетов, и выполнялись ли они в действительности;
- не превышают ли фактические права доступа пользователей к совершению операций по балансовым счетам в автоматизированных системах;
- наличие всех необходимых, в соответствии с требованиями внутренних нормативных документов Сбербанка России, собственных правил документооборота (включая порядок доставки реестров ордеров ф. 167 во внутренние структурные подразделения), в полной ли мере в этих документах учтены особенности проверяемого филиала, вопросы организации внутреннего контроля, соблюдаются ли они должным образом;
- позволяют ли автоматизированные системы, используемые для ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, вести бухгалтерский учет в автоматизированном режиме по всем направлениям, и обеспечивают ли они соблюдение правил ведения бухгалтерского учета, в противном случае – какие меры принимались к выполнению этих требований;
- соблюдался ли порядок открытия и регистрации лицевых счетов по каждому из балансовых и внебалансовых счетов, все ли необходимые лицевые счета заведены, не допускалось ли необоснованное открытие;
- выполнялись ли при составлении ежедневных балансов все необходимые, в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета, процедуры сверки оборотов и остатков в документах аналитического и аналитического учета, и правильно ли они оформлялись;
- обеспечены ли сохранность и надлежащие условия для хранения бухгалтерских и первичных документов, соблюдался ли порядок формирования сшивов.
Если в непосредственном подчинении филиала имеются внутренние структуры подразделения, на выборку, за несколько месяцев, проверяется своевременность представления ежедневной отчетности, при наличии фактов несвоевременного ее поступления – выяснялись ли причины этого бухгалтерской службой и какие меры принимались в связи с этим. За 1-3 месяца проверить регулярность и соблюдение порядка уничтожения испорченных бланков строгой отчетности. Обоснованность и правильность оформления исправления ошибочных записей в регистрах бухгалтерского учета проверяется выборочно, за период от предыдущей проверки (проверки подлежат исправительные записи, сделанные в крупных суммах). Одновременно выясняется, не совершались ли исправительные записи бухгалтерскими работниками единолично, контролировались ли они главным бухгалтером, велся ли учет допущенных ошибок, выяснялись ли их причины и принимались ли действенные меры к улучшению работы. От предыдущей проверки проверить правильность планирования и качество проведения последующих проверок бухгалтерской работы, вскрывались ли имеющиеся недостатки, своевременность и действенность мер по их устранению. Необходимо убедиться в соблюдении порядка формирования ежемесячной, квартальной и годовой отчетности, при этом сплошным порядком проверить полноту устранения замечаний, на которые в проверяемом периоде указывалось в рекламационных письмах соответственно территориального банка, Банка, достоверна ли информация об устранении этих недостатков, а также правильность и обоснованность операций, проведенных заключительными оборотами.
3.2 Предложения по улучшению организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
Подводя итоги своей дипломной работы, я хотела бы отметить, что стратегической целью банка является выход на качественно новый уровень обслуживания клиентов, сохранить позиции современного первоклассного, конкурентоспособного банка. Для достижения этой цели необходимо решить некоторые задачи:
- Внедрить новую идеологию работы с клиентом, основанную на сочетании стандартных технологий с индивидуальным подходом к каждому клиенту и качества их обслуживания;
- Сохранить лидирующую роль на розничном рынке страны. Увеличить долю на рынке кредитования населения;
- Обеспечить максимальную помощь государству в реализации государственных инвестиционных программ;
- Создать гибкую, адекватную быстроменяющейся обстановке системы управления банком;
- Оптимизировать филиальную сеть банка с учетом как экономических так и социальных факторов.
Ключевым фактором успеха банка является качественное изменение системы взаимоотношений с клиентами. Одним из основных факторов успеха является качественное повышение скорости прохождение платежей в расчетной системе Сбербанка России. Необходимо повысить гибкость управления Банком, обеспечить быстроту реакции на меняющиеся рыночные условия, оптимизировать филиальную сеть с учетом экономических и социальных факторов, опережающими темпами развивать современные информационные технологии. Все это невозможно без качественного повышения квалификации и профессионализма персонала, совершенствование системы мотивации и стимулирования кадров.
Основной объем привлеченных средств по-прежнему составляют вклады населения. Выросла доля социально ориентированных вкладов населения, что привело к увеличению стоимости привлеченных средств физических лиц. Существенное превосходство Сбербанка России перед коммерческими банками по величине капитала дает уникальную возможность предоставления кредита, объем которых отвечает запросам крупнейших российских предприятий, что способствует закреплению в Банке крупных клиентов. Что привело к значительному увеличению доли крупных кредитов в структуре активов, что повышает суммарный риск банка.
Сбербанк России является лидером рынка розничных услуг населению. Подводя итоги мы видим, что не в полной мере используются возможности продажи пакетов комплексных услуг всем категориям граждан. Необходимо наладить гибкую тарифную политику и развитие маркетинга не позволяющий эффективно использовать имеющиеся возможности.
Потребности предприятий реального сектора экономики в денежных средствах не всегда подкреплены возможностью заемщиков предоставить требуемый уровень обеспечения и гарантий возврата кредитных средств от Банка необходим консервативный подход к определению лимитов вложений на данном сегменте рынка. Формирование портфеля высоколиквидных активов возможно на основе нахождения оптимального баланса вложений в низко рисковые кредитные продукты, государственные и корпоративные ценные бумаги, драгоценные металлы с учетом прогноза развития отдельных секторов рынка.