45801 – 45814 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности заемщика. Кроме того, на счете второго порядка – 18 – учитываются резервы на возможные потери);
45901-45914 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам” (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика).
- Сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:
91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”.
- Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:
91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде овердрафт и “под лимит задолженности”.
- Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:
91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”;
91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”;
91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;
91308 “Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога”.
- Ценные бумаги, принятые в обеспечение по выданным кредитам, учитываются на счете депо:
98070 “Ценные бумаги, обремененные обязательствами”, разделе “27хх” “Блокированы в залоге” счета депо Зало годателя.
При выдаче кредитов заемщикам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
При перечислении средств, в рублях или инвалюте на счета Заемщика:
Дт 441-454 - в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика (счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит);
Кт счетов юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.
При оприходовании или увеличении суммы обеспечения по выданным кредитам: Дт 91303, 91305, 91307, 91308
Кт 99999
При приеме в залог ценных бумаг по счету депо Зало годателя:
Дт 98040
Кт 98070
При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленным лимитом выдачи:
Дт 99998
Кт 91302
При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (невозобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):
Дт 91302
Кт 99998
При этом в случае предоставления последнего кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии, в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии, а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91302 закрывается.
При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленными лимитом выдачи и лимитом задолженности:
Дт 99998
Кт 91309
При этом в течение срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по предоставлению кредитных средств заемщику, отражаемая на внебалансовом счете 91309, определяется как минимальное значение всех предусмотренных соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующую дату.
При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (не возобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):
Дт 91309
Кт 99998
В случае полной выборки заемщиком установленного соглашением/договором лимита выборки; в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии; а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91309 закрывается.
При погашении (полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банку денежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 99998
Кт 91309
При этом на внебалансовом счете 91309 восстанавливается обязательства банка по предоставлению кредитных средств заемщику только в пределах свободного остатка лимита выборки, установленного соглашением/договором.
При открытии возобновляемой кредитной линии с установленными лимитом задолженности:
Дт 99998
Кт 91309
При предоставлении первого транша и очередных траншей по возобновляемой кредитной линии, а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии:
Дт 91309
Кт 99998
При погашении (полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банку денежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 99998
Кт 91309
При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии, а также в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии внебалансовый счет 91309 закрывается.
5. При погашении кредитов (в том числе за счет поступления суммы страхового возмещения от страховой компании) оформляются следующие бухгалтерские проводки:
При погашении суммы основного долга:
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 441 - 454
При погашении срочных процентов (если начисление процентов не производилось):
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110,, 30114, 30302. 06
Кт 70101
Операции по текущим процентам по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:
Отражение в учете начисленных текущих процентов по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:
Дт 47427. 03
Кт 47501. 01
Фактическое получение процентов ранее начисленных:
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 47427. 03
и одновременно:
Дт 47501,01
Кт 70101
7. При внесении платы за лимит кредитной линии, платы за резервирование ресурсов, платы за открытие ссудного счета или платы за проведение операций по ссудному счету (если это предусмотрено в договоре):
Дт расчетный или текущий счет,
Кт 70107 (в отчете ф. № 102-СБ используется символ 17205).
При пролонгации кредита, если срок кредита превысит пределы первоначальной даты выдачи кредита, новые сроки исчисляются путем прибавления дней, на которое увеличен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
При непогашении задолженности в установленные сроки:
Перенесение на счет просроченной задолженности по основному долгу:
Дт 45801-45814
Кт 441 - 454
Перенесение на счет просроченных непогашенных процентов по кредиту, относящемуся к 1 группе риска:
- по которому ранее производилось начисление текущих процентов:
Дт 45901-45914
Кт 47427. 03
и одновременно:
47501. 01 (лицевой счет по учету начисленных текущих процентов)
Кт 47501. 01 (лицевой счет по учету начисленных просроченных процентов)
- по которому ранее не производилось начисление текущих процентов:
Дт 45901- 45914
Кт 47501. 01
Отражение в бухгалтерском учете процентов по кредитам, относящимся ко 2-й и выше группе риска, доначисленных с даты их последнего отражения до даты погашения, установленной договором:
Дт 91604. 01
Кт 99999
При погашении просроченной задолженности (в том числе за счет поступления суммы страхового возмещения от страховой компании):
По основному долгу:
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 45801-45814
По процентам по кредиту, относящемуся к 1-ой группе риска:
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 45901-45914
и одновременно:
Дт 47501. 01
Кт 70101
По процентам по кредиту, относящемуся к 2-ой или выше группе риска.
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 70101
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
При получении штрафов:
Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 70106 (в отчете ф. № 102-СБ используется символ 16101).
Списание с баланса процентов при отнесении кредитов ко 2-ой и выше группам риска.
Списание с баланса процентов:
Списание просроченной задолженности по процентам:
Дт 47501. 01
Кт 45901-45914
и одновременно:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Списание текущей задолженности по процентам:
Дт 47501. 01
Кт 47427. 03
и одновременно:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Начисление процентов по кредиту, относящемуся ко 2-ой и выше группе риска:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Отражение по балансовым счетам процентов при отнесении кредита из 2-ой и выше групп риска к 1-ой группе риска.
Перенос просроченной задолженности по процентам:
Дт 45901-45914
Кт 47501. 01
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
Перенос текущих процентов:
Дт 47427. 03
Кт 47501. 01
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
После погашения всей задолженности с причитающимися процентами по Кредитному договору производится:
Списание суммы обеспечения:
Дт 99999
Кт 91303, 91305, 91307, 91308
Организация бухгалтерской работы и документооборота.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в баках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета и формирование отчетности в кредитных организациях осуществляется на основании Учетной политики Сбербанка РФ, Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета и отчетности № 61 от 18. 06. 1997 г, Положением Банка России № 205-П от 05. 12. 2002 г., а также нормативных документов ЦБ РФ и Сбербанка России
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и на основании настоящих правил, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.