| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| Остаток на 31 декабря предыдущего года | 060 | Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
| 2006 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике | 061 | Изменения, внесенные в учетную политику на 2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств | 062 | 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января отчетного года | 100 | Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
| Результат от пересчета иностранных валют | 103 | Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль | 105 | Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2007 г. |
| Дивиденды | 106 | Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов" |
| Отчисления в резервный фонд | 110 | Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций | 121 | Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
| - увеличения номинальной стоимости акций | 122 | Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций |
Продолжение таблицы 2.3.3
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| - реорганизации юридического лица | 123 | По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
| Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций | 131 | Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - уменьшения количества акций | 132 | Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - реорганизации юридического лица | 133 | По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) - данные предыдущего года | 151 | Эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года |
| - данные отчетного года | 152 | Приводятся аналогичные показатели за 2006 г. |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) - данные предыдущего года | 161 | Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82 |
| - данные отчетного года | 162 | Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
| Оценочные резервы: (наименование резерва) - данные предыдущего года | 171 | К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты за 2007 г. |
| - данные отчетного года | 172 | Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
| Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) - данные предыдущего года | 181 | Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за 2006г. |
| - данные отчетного года | 182 | Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
| 1. Чистые активы | 200 | Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью |
| 2. Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего | 210 | Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86 и приводятся за 2006 и 2007 годы. Причем данные нужно указывать так: - в графе 3 - средства, полученные из бюджета в 2007 г.; - в графе 4 - средства, полученные из бюджета в 2006 г.; - в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2007 году; - в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2006 г. |
| - капитальные вложения во внеоборотные активы | 220 | Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы |
Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" (Приложение 6)
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Таблица 2.3.4
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 на 1 января 2006 г. |
| Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученныеот покупателей, заказчиков | 020 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
| Прочие доходы | 050 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 |
| Денежные средства, направленные: | ||
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов | 150 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье |
| - на оплату труда | 160 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 |
Продолжение таблицы 2.3.4
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| - на выплату дивидендов, процентов | 170 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам |
| - на расчеты по налогам и сборам | 180 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 |
| - на прочие расходы | 190 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | Строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений |
| Полученные дивиденды | 230 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
| Полученные проценты | 240 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам |
Продолжение таблицы 2.3.4