Бухгалтерский баланс составляется ежемесячно, отчет о прибылях и убытках формы №2 – поквартально и используется на предприятиях для управления.
Предприятие составляет самостоятельный баланс по всем видам деятельности, отражающий состав имущества и источники их формирования.
Годовой бухгалтерский отчет включает следующие формы:
- баланс предприятия (ф1);
- отчет о прибылях и убытках (ф2);
- приложение к балансу предприятия (ф3).
В качестве приложения к годовому отчету дается пояснительная записка, подготавливаемая работниками соответствующих отделов, а в случае проверки аудиторской организацией аудиторское заключение. В пояснительной записке должна содержаться информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику.
В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течении отчетного года.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для созданной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября - с даты регистрации, по 31 декабря следующего года включительно, если иное не предусмотрено законодательством.
Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к ее оформлению, основными из которых являются следующие:
1. должны включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенные на отдельные балансы;
2. показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;
3. организация должна придерживаться принятых содержания и форм отчетности;
4. по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному;
5. не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;
6. отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
7. каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают, в частности, возможность по данным отчетности:
- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
- оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
- правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
- принять в расчет возможные риски предпринимательства.
Практическая часть
Перечень финансово-хозяйственных операций за январь месяц
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приняты по актам, поступившим за счет учредительского взноса: а) основные средстваб) нематериальные активыв) ценные бумаги со сроком обращения до 1 г. | 20.00 5.00 6.00 | 01 04 58 | 75 75 75 |
| 2 | Приняты к оплате счета поставщиков:а) за выполненные работы по капитальному строительству (без НДС)б) за поступившие материалы (без НДС)в) начислен НДС по принятым счетам (п.а+п.б)x20%/100% | 80.00 30.00 22.00 | 08 10 19 | 60 60 60 |
| 3 | Приняты к оплате счета сторонних организаций за коммунальные услуги:а) для цехов основного производства (без НДС)б) для цехов вспомогательного производства (без НДС)в) для административно-хозяйственных зданий и сооружений (без НДС)г) начислен НДС по принятым счетам | 50.00 40.00 25.00 23.00 | 20 23 26 19 | 76 76 76 76 |
| 4 | Сданы в эксплуатацию основные средства, приобретенные за счет вложений во внебюджетные активы | 250.00 | 01 | 08 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств:а) в цехах основного производстваб) в цехах вспомогательного производствав) административных зданий и сооружений | 12.00 8.00 6.00 | 20 23 26 | 02 02 02 |
| 6 | Начислен износ нематериальных активов | 5.00 | 04 | 05 |
| 7 | Переданы со склада материалы в:а) цеха основного производстваб) цеха вспомогательного производства | 200.00 50.00 | 20 23 | 10 10 |
| 8 | Оприходованы МБП от подотчетного лица | 8.00 | 10 | 71 |
| 9 | Передан со склада хозяйственный инвентарь в эксплуатацию | 24.00 | 20 | 10 |
| 10 | По данным ведомости начислена зарплата:а) рабочим основных цеховб) рабочим вспомогательных цеховв) работникам по управлению предприятиями и обслуживанию общехозяйственных подразделений | 50.00 25.00 8.00 | 20 23 26 | 70 70 70 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11 | От суммы заработной платы начислен подоходный налог (13%) | 6.00 | 70 | 68 |
| 12 | Начислены платежи в фонды социального страхования в размере 35,8% от суммы начисленной заработной платы:а) рабочим основных цеховб) рабочим вспомогательных цеховв) работникам по управлению предприятиями | 17,8 8,9 2,848 | 20 23 26 | 69 69 69 |
| 13 | Установлены и списаны затраты по ремонту основных цехов, выполненному силами вспомогательного производства | 40.00 | 20 | 23 |
| 14 | Списываются затраты на управление предприятием и общехозяйственными подразделениями | 41,848 | 20 | 26 |
| 15 | Предъявлен счет заказчику:а) за выполненные СМР б) в том числе НДС | 240.00 40.00 | 62 90 | 90 68 |
| 16 | Начислен налог с дохода в государственный дорожный фонд | 6.00 | 20 | 76 |
| 17 | Списана себестоимость выполненных и принятых заказчиком СМР | 150.00 | 90 | 20 |
| 18 | Определена и списана сумма прибыли (убытка) от реализации СМР | 50.00 | 90 | 99 |
| 19 | Получены на расчетный счет денежные средства от заказчика | 300.00 | 51 | 62 |
| 20 | Перечислена с расчетного счета задолженность:а) поставщикамб) сторонним организациям | 120.00 84.00 | 60 76 | 51 51 |
| 21 | Списывается НДС, подлежащий возмещению из бюджета (п.20x20%/120%) | 34.00 | 68 | 19 |
| 22 | Начислен налог на прибыль (ставка налога 24%) | 12.00 | 99 | 68 |
| 23 | За счет специального фонда начислена материальная помощь работникам предприятия | 30.00 | 84 | 70 |
| 24 | Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы и выдачи под отчет | 105.00 | 50 | 51 |
| 25 | Выдано из кассы:а) заработная плата работникамб) под отчет на хозяйственные нужды | 100.00 5.00 | 70 71 | 50 50 |
| Шифр счета | Наименование счета | Остатки по счетам, тыс. руб. |
| 01 02 04 05 08 10 19 20 23 50 51 58 60 62 66 67 68 69 70 71 75 76 80 82 83 84 99 | Основные средстваАмортизация основных средствНематериальные активыАмортизация нематериальных активовВложения во внебюджетные активыМатериалыНДС по приобретенным ценностямОсновное производствоВспомогательные производстваКассаРасчетные счетаФинансовые вложенияРасчеты с поставщикамиРасчеты с покупателямиРасчеты по к/с кредитам и займамРасчеты по д/с кредитам и займамРасчеты по налогам и сборамРасчеты по социальному страхованиюРасчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицамиРасчеты с учредителямиРасчеты с разными дебиторамиУставный капиталРезервный капиталДобавочный капиталНераспределенная прибыльПрибыли и убытки | 100016050155004807019585647102954952203706345110156023020090400310505 |
| Дт 01 "Основные средства" Кт | |
| Сн = 1000.0020.00250.00 | |
| Од =270.00 | |
| Ск =1270.00 | |
| Дт 02 "Амортизация" Кт | |
| Сн = 160.0012.008.006.00 | |
| Ок =26.00 | |
| Ск =186.00 | |
| Дт 04 "Нематериальные активы" Кт | |
| Сн = 50.005.005.00 | |
| Од =10.00 | |
| Ск =60.00 | |
| Дт 05 "Амортизация нематериальных активов" Кт | |
| Сн = 15.005.00 | |
| Ск =20.00 | |
| Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт | |
| Сн = 500.0080.00 | 250.00 |
| Ск =330.00 | |
| Дт 10 "Материалы" Кт | |
| Сн = 480.0030.008.00 | 200.0050.0024.00 |
| Од = 38.00 | Ок = 274.00 |
| Ск = 244.00 | |
| Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кт | |
| Сн = 70.0022.0023.00 | 34.00 |
| Од = 45.00 | |
| Ск = 81.00 | |
| Дт 20 "Основное производство" Кт | |
| Сн = 195.0050.0012.00200.0024.0050.0040.0041, 8486.0017, 8 | 150.00 |
| Од = 441, 648 | 150.00 |
| Ск = 486, 648 | |
| Дт 23 "Вспомогательные производства" Кт | |
| Сн = 85.0040.008.0050.0025.008, 9 | 40.00 |
| Од = 131, 9 | |
| Ск = 176, 9 | |
| Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт | |
| 25.006.008.002, 848 | 41, 848 |
| Од = 41, 848 | |
| Дт 50 "Касса" Кт | |
| Сн = 6.00105.00 | 100.005.00 |
| Ок = 105.00 | |
| Ск = 6.00 | |
| Дт 51 "Расчетные счета" Кт | |
| Сн = 47.00300.00 | 120.0084.00105.00 |
| Ок = 309.00 | |
| Ск = 38.00 | |
| Дт 58 "Финансовые вложения" Кт | |
| Сн = 10.006.00 | |
| Ск = 16.00 | |
| Дт 60 "Расчеты с поставщиками" Кт | |
| 120.00 | Сн = 295.0080.0030.0022.00 |
| Ок = 132.00 | |
| Ск = 307.00 | |
| Дт 62 "Расчеты с покупателями" Кт | |
| Сн = 495.00240.00 | 300.00 |
| Ок = 300.00 | |
| Ск = 435.00 | |
| Дт 66 "Краткосрочные кредиты банков" Кт | |
| Сн = 220.00 | |
| Ск = 220.00 | |
| Дт 67 "Долгосрочные кредиты банков" Кт | |
| Сн = 370.00 | |
| Ск = 370.00 | |
| Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт | |
| 34.00 | Сн = 63.006.0040.0012.00 |
| Ок = 58 | |
| Ск = 87.00 | |
| Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию" Кт | |
| Сн = 45.0017, 88, 92, 848 | |
| Ок = 29, 548 | |
| Ск = 74, 548 | |
| Дт 80 "Уставный капитал" Кт | |
| Сн = 200.00 | |
| Ск = 200.00 | |
| Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт | |
| 100.006.00 | Сн = 110.0050.0025.008.0030.00 |
| Од = 106.00 | Ок = 113 |
| Ск =117.00 | |
| Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт | |
| Сн = 15.005.00 | 8.00 |
| Ск = 12.00 | |
| Дт 75 "Расчеты с учредителями" Кт | |
| Сн = 60.00 | 20.005.006.00 |
| Ок = 31.00 | |
| Ск = 29.00 | |
| Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами" Кт | |
| 84.00 | Сн = 230.0050.0040.0025.0023.006.00 |
| Ок = 144.00 | |
| Ск = 290.00 | |
| Дт 82 "Резервный капитал" Кт | |
| Сн = 90.00 | |
| Ск = 90.00 | |
| Дт 83 "Добавочный капитал" Кт | |
| Сн = 400.00 | |
| Ск = 400.00 | |
| Дт 84 "Нераспределенная прибыль" Кт | |
| 30.00 | Сн = 310.00 |
| Ск = 280.00 | |
| Дт 90 "Продажи" Кт | |
| 40.00150.0050.00 | 240.00 |
| Од = 240 | |
| Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт | |
| 12.00 | Сн = 505.0050.00 |
| Ск = 543.00 | |
(все цифры даны в тыс. руб)