Мир Знаний

Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям (стр. 4 из 7)

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда или поручения), то возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства (глава 59 Гражданского кодекса РФ). В том случае, когда с работником заключён трудовой договор (контракт), при решении этого вопроса необходимо руководствоваться трудовым законодательством (статьи 118 – 126 КЗоТ РФ).

Что касается размера возмещаемого ущерба, то КЗоТом установлено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Причём при определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб (неполученные доходы не учитываются).

Наиболее распространённым видом материальной ответственности является ограниченная материальная ответственность, когда за ущерб, причинённый организации, работник несёт материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

1. Ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.

2. В соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.

3. Между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.

4. Ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. В этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).

5. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.

6. Ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.

7. Ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.


Практическая работа (Сквозная задача)

Краткая характеристика предприятия 000 "Роза":

Условное предприятие 000 " Роза " выпускает два вида продукции в основном производстве:

Изделия "А"

Изделия "Б"

Имеет 3 цеха:

Цех №1- основного производства (механический). Цех №2- основного производства (сборочный) .Цех №3-вспомогательного производства (ремонтный).

В основных цехах выпускается изделия "А" и "Б". Цех №3 выполняет текущий ремонт оборудования по заказам основного производства:

Заказ №301 (для механического завода)

Заказ №302 (для сборочного цеха).

Выписка из приказа по учетной политике

Текущий учет материалов ведется на счете 10 "Материалы" в учетных ценах. Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материалов от их учетных цен отражается на счете 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 23 "Вспомогательное производство" ежемесячно закрывается списанием затрат по заказам на счет 25 "Общепроизводственный расходы" цехов основного производства.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы цехов основного производства" открывается для каждого цеха и ежемесячно закрывается после распределения расходов, пропорционально прямой зарплате производственных рабочих.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" ежемесячно закрывается путем отнесения затрат в качестве условно-постоянных на счет 90.2 "Себестоимость продаж".

Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции".

Реализация продаж учитывается по ее отгрузке и предъявлению счетов покупателями.

Прибыль определяется ежемесячно по фактическим показателям и перечисляется в следующем за отчетным месяцем.

Рабочий план счетов 000 "Роза" на 200Х г.

№ счета Наименование Примечание
01.1 Основные средства А
01.2 Выбытие основных средств А
02 Амортизация основных средств П
04 Нематериальные активы А
05 Амортизация нематериальных активов П
08 Вложения во в необоротные активы А
10 Материалы А
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей А и б.о.
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей а\п
19.1 НДС при приобретении основных средств А
19.2 НДС при приобретении не материальных активов А
19.3 НДС при приобретении материально-производственных запасов А
19.4 НДС по прочим операциям А
20 Основное производство А
23 Вспомогательное производство А
25 Общепроизводственные расходы А, Б.о.
26 Общехозяйственные расходы А, б.о.
28 Брак в производстве А, б.о.
40 Выпуск продукции А, Б.о.
43 Готовая продукция А
44 Расходы на продажу А
50 Касса А
51 Расчетный счет А
58.1 Долгосрочные финансовые вложения (облигации) А
58.2 Краткосрочные финансовые вложения (акции) А
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П
62 Расчеты с покупателями и заказчиками А
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П
68 Расчеты по налогам и сборам П
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
70 Расчеты с персоналом по оплате труда П
71 Расчеты с подотчетными лицами А
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям А
76.4 Расчеты по депонированным сумам П
76.5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами А-п
80 Уставный капитал П
82 Резервный капитал П
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) П
90.1 Выручка Б.о.
90.2 Себестоимость продаж Б.о.
90.3 Налог на добавленную стоимость Б.о.
90.9 Прибыль/убыток от продаж Б.о.
91.1 Прочие доходы Б.о.
91.2 Прочие расходы Б.о.
91.3 НДС Б.о.
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов Б.о.
99 Прибыли и убытки отчетного года А-п, б.о.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Сумма, руб. Дт Кт
1 Принят к оплате счет поставщика оборудованияа) договорная ценаб) НДС 18% 35400030000054000 08.419.1 6060
2 Принят в эксплуатацию объект основных средств 300000 01 08.4
3 Начислена амортизация основных средств:а) производственного оборудованияцех №1цех №2цех №3б) зданий и хоз. инвентаряцех №1цех №2цех №3офис 8000050000250001800070003000011000950035006000 25252525252526 02020202020202
4 Начислена для общехозяйственных целей амортизация по НМА 3500 26 05
5 Вследствие физического износа списано оборудованиеа) первоначальная стоимостьб) амортизацияв) остаточная стоимостьг) начислена оплата рабочим за демонтажд) ЕСН,2б%е) оприходован на складе лом от демонтажа, списанного оборудованияж) финансовый результат 1720001700002000120031215002012 01.20291.291.291.21099 01.101.201.2706991.191.9
6 Продано оборудование, приобретенное в июле:а) первоначальная стоимостьб) амортизацияв) остаточная стоимостьг) предъявлено покупателю, включая НДС, 18%д) НДС по предъявленному счетуе) финансовый результат 150000100001400001888002880020000 01.20291.276.591.391.9 01.101.201.291.16899
7 Акцептован счет поставщика за материалы "А":а) договорная стоимостьб) НДС, 10% 944008000014400 1519.3 6060
8 Оприходован поступивший на склад материал "А" по учетной цене 75000 10 15
9 Принят к оплате счет поставщика сырья:а) договорная стоимостьб) НДС, 18% 708006000010800 1519.3 6060
10 Поступило на склад сырье по учетной цене 58000 10 15
11 Определено и списано отклонение фактической себестоимости ТМЦ от учетной стоимости (операции 7-10) 7000 16 15
12 Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы, поступившие в декабре 165200 60 51
13 Оплачены счета поставщика сырья поступившего в ноябре (включая НДС, 18%) 454300 60 51
14 Отпущены и израсходованы материалы по учетнымценам:а) цеху №1 для производстваизделий "А"изделий "Б"б) цеху №2 для производстваизделий "А"изделий "Б"в) цеху №3 для выполнения заказов№301№302г) на хозяйственные нуждыцех №1цех №2цех №3офис 287500129000710005800013600081000550001150064005100110003000310021002800 20202020232325252526 10101010101010101010
15 Оприходованы на складе возвратные отходы по цене возможного использования 15500 10 20
16 Оприходован на складе окончательный брак по цене возможного использования 250 10 28
17 Списаны отклонения в стоимости материалов на основании расчета №3:а) цеху №1изделия "А"изделия "Б"б) цеху №2изделия "А"изделия "Б"в) цеху №3заказ №301заказ №302г) на хозяйственные нуждыцех№1цех №2цех №3офис 12650567631242552598435642420506281,60224,4484132136,492,4123,2 20202020232325252526 16161616161616161616
18 Начислена заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха №1 по производствуизделия "А"изделия "Б"б) рабочим цеха №2 по производствуизделия "А"изделия "Б"в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов№301№302г) рабочим обслуживающимцех №1цех №2цех№3д) служащимцеха№1цеха №2цеха №3офис 30640011000058000520008000041000390002170011200105003450012800120009700602001040011000680032000 20202020232325252525252526 70707070707070707070707070
19 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 13500 69 70
20 Начислены отчисления по ЕСН (26%)а) рабочим цеха №1 по производствуизделия "А"изделия "Б"б) рабочим цеха №2 по производствуизделия "А"изделия "Б"в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов№301№302г) рабочим обслуживающимцех №1цех №2цех№3д) служащимцеха№1цеха №2цеха №3офис 796642860015080135202080010660101405642291227308970332831202522156522704286017688320 20202020232325252525252526 69696969696969696969696969
21 Выявлен брак в производстве изделий "А" цеха №1 2900 28 20
22 Отнесена на виновное лицо часть потерь от брака 300 73.2 28
23 Определены и списаны окончательные потери от брака 2350 20 28
24 Списаны общепроизводственные расходы цеха №3 и распределены между заказами (расчёт №4)№301№302 33482,417281,2416201,16 2323 2525
25 Списаны затраты вспомогательного цеха на себестоимостьцеха №1 (заказ № 301)цеха №2 (заказ № 302) 72830,438074,8434755,56 2525 2323
26 Списаны и распределены общепроизводственныерасходы цеха №1:на изделия "А"на изделия "Б"рабочим цеха №2 по производству:на изделия "А"на изделия "Б" 200910,8106438,8456123,850315,0494471,9648416,946055,06 20202020 25252525
27 Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (расчет №5) 702680,8 40 20
28 Определен финансовый результат от операции с облигациями:а) доход за 4 кварталб) разница в стоимости (убыток за квартал)в) финансовый результат за 4 квартал 650012505250 76.591.291.9 91.158.199
29 Проданы приобретенные ранее акции:а) выставлен счет покупателю по договорной стоимостиб) списана балансовая стоимость акциив) финансовый результат 767006500011700 76.591.291.9 91.158.299
30 Списана нормативная себестоимость выпуска готовой продукции 732000 43 40
31 Списано отклонение в себестоимости выпуска готовой продукции -29319,2 90.2 40
32 Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция:а) нормативная или складская ценаб) договорная себестоимость, включая НДС (18%)в) НДС в составе выручки 490000778800118800 90.26290.3 4390.168
33 Получен счет за доставку готовой продукции до станции назначения:а) договорная стоимость перевозки без НДСб) НДС, 18% 390007020 4419.4 6060
34 Списаны расходы на продажу 39000 90.2 44
35 Определен налог на имущество к платежу за 4 квартала по итогам налогового периода 12767 91.2 68
36 Перечислено с расчетного счета за акции 65000 58.2 51
37 Списаны расходы по авансовому отчету по командировке:а) на общехозяйственные расходыб) НДС 4000300 2619.4 7171
38 Списаны как условно постоянные общехозяйственные расходы 56743,2 90.2 26
39 Согласно выпискам банка по расчетному счетуа) зачислены средства:от покупателя за продукцию, проданную в ноябреза основные средстваот прочих дебиторовдоход по облигациямкраткосрочная ссуда банказа акцииб) перечислены со счета в бюджет разные налоги и платежи:наличными на ЗП за ноябрьЕСН за ноябрьза доставку продукции (включая НДС)погашение кредитаза поставленное оборудованиепоставщикамналичными на ЗП за первую половину декабряв бюджет разные налоги 1438040720000188800170006500555000767001207185181595987504602016150035400017020161500186800 5151515151515069606660605068 6276.576.576.56676.55151515151515151
40 Удержаны из заработной платы за декабрьа)НДФЛб) за брак 31000400 7070 6873
41 Выдана заработная плата за ноябрь 180095 70 50
42 Списана не выданная заработная плата на расчетный счет на депонент 1700 70 76.4
43 Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 1700 51 50
44 Списан выданный за декабрь аванс 110000 70 50
45 Списаны расходы по налогу на имущество 12767 99 91.9
46 Вычет НДС согласно расчету №8а) по основному средствуб) по материаламв) по прочим операциям 15582054000945007320 686868 19.119.319.4
47 Выявлен финансовый результат от продажи продукции 103576 90.9 99
48 По окончании отчетного года списываютсяа) по счету 90:начисленная выручкаполная себестоимость (Дт 90.2+С-до н)НДСб) по счету 91:прочие доходыпрочие расходыНДС 992960075514051514685765470496804110795 90.190.990.991.191.991.9 90.990.290.391.991.291.3
49 Списан по окончании года нераспределенный остаток прибыли отчетного года 232952,76 99 84
50 Начислен налог на прибыль (24%) 24858,24 99 68

Расчет